提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-28 11:50:58

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

2023年稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，學(xué)習(xí),，只有勤奮打頭,，才能讓我們的成績(jī)提高,。東奧會(huì)計(jì)在線整理了一些基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

（一）預(yù)備知識(shí)

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租取得的不動(dòng)產(chǎn),。

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（跨縣,、市,、區(qū)出租）和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。

3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。

4.稅率,、征收率、預(yù)征率：

（1）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅稅率9%,、征收率5%,。

（2）個(gè)人出租住房、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，按5%征收率減按1.5%征收,。

（3）一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)征率5%,。

5.本考點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù),。

（二）計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

1.一般納稅人（含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）出租的不動(dòng)產(chǎn)。

（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。

不動(dòng)產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點(diǎn)	計(jì)稅公式
不同縣（市,、區(qū)）	預(yù)繳	5% 預(yù)征率	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%
不同縣（市,、區(qū)）	申報(bào)	5% 征收率	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	與預(yù)繳稅款相同，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額=0
同縣（市,、區(qū)）	5%征收率無(wú)預(yù)繳		機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%

（2）一般計(jì)稅方法

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇一般計(jì)稅方法,。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)——適用一般計(jì)稅方法,。

不動(dòng)產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點(diǎn)	計(jì)稅公式
不同縣（市、區(qū)）	預(yù)繳	3% 預(yù)征率	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+9%）×3%
不同縣（市、區(qū)）	申報(bào)	9% 稅率	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅額
同縣（市,、區(qū)）	9%稅率無(wú)預(yù)繳		機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）預(yù)繳與申報(bào)

1.基本原則,。

出租方	納稅原則		納稅地點(diǎn)
單位和個(gè)體工商戶(hù)	異地	先預(yù)繳再申報(bào)	預(yù)繳稅款	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
			申報(bào)納稅	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
	本地	無(wú)預(yù)繳僅申報(bào)	申報(bào)納稅	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
其他個(gè)人	無(wú)預(yù)繳，僅申報(bào)		申報(bào)納稅	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

本地是指不動(dòng)產(chǎn)的所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市,、區(qū)）,。

2.單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

3.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（四）發(fā)票的開(kāi)具

情形

適用范圍

可以開(kāi)具或申請(qǐng)

代開(kāi)增值稅發(fā)票

（1）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn),，可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票,；不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

（2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

不得開(kāi)具或申請(qǐng)代

開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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