提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-28 11:50:58

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

2023年稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,，學(xué)習(xí),，只有勤奮打頭,，才能讓我們的成績提高,。東奧會計(jì)在線整理了一些基礎(chǔ)知識點(diǎn),，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點(diǎn)】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

（一）預(yù)備知識

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn),。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（跨縣、市,、區(qū)出租）和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié),。

3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

4.稅率,、征收率,、預(yù)征率：

（1）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。

（2）個(gè)人出租住房,、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡易計(jì)稅方法的,，按5%征收率減按1.5%征收。

（3）一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%,；簡易計(jì)稅方法預(yù)征率5%,。

5.本考點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。

（二）計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

1.一般納稅人（含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出租的不動產(chǎn),。

（1）簡易計(jì)稅方法

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計(jì)稅方法,。

不動產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點(diǎn)	計(jì)稅公式
不同縣（市、區(qū)）	預(yù)繳	5% 預(yù)征率	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
不同縣（市、區(qū)）	申報(bào)	5% 征收率	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	與預(yù)繳稅款相同,，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額=0
同縣（市,、區(qū)）	5%征收率無預(yù)繳		機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般計(jì)稅方法

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇一般計(jì)稅方法。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)——適用一般計(jì)稅方法,。

不動產(chǎn)所在位置	征收比率		納稅地點(diǎn)	計(jì)稅公式
不同縣（市,、區(qū)）	預(yù)繳	3% 預(yù)征率	不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
不同縣（市,、區(qū)）	申報(bào)	9% 稅率	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅額
同縣（市、區(qū)）	9%稅率無預(yù)繳		機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）預(yù)繳與申報(bào)

1.基本原則,。