轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理 | 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理 | 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 | 房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
(一)預(yù)備知識(shí)
1.適用范圍,。
(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),。
(2)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)。
(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房,。
2.不動(dòng)產(chǎn)來源,。
(1)自建。
(2)非自建:直接購(gòu)買,、接受捐贈(zèng),、接受投資入股以及抵債等各種形式取得。
3.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳(征)和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié),。
4.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。
5.計(jì)稅金額分為全額和差額(不含稅價(jià))。
6.不動(dòng)產(chǎn)分為“前取得”和“后取得”,,劃分時(shí)點(diǎn)為2016年4月30日,。
7.要注意區(qū)分稅率(9%)、征收率(5%),、預(yù)征率(5%)的不同表述,。
8.預(yù)征稅款的計(jì)算
特殊公式:預(yù)征稅款=含稅計(jì)稅銷售額/(1+5%)×5%
(二)計(jì)稅方法及應(yīng)納稅額計(jì)算
1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
(1)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。
項(xiàng)目性質(zhì) | 征收依據(jù)及比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | ||
非自建 | 預(yù)繳 | 差額預(yù)繳5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳增值稅 =差額÷(1+5%)×5% | |
申報(bào) | 差額繳納5% | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 與預(yù)繳稅款相同,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=差額÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅額=0 【記憶竅門】差額預(yù)繳,,差額申報(bào) | ||
自建 | 預(yù)繳 | 全額預(yù)繳5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳增值稅 =全額÷(1+5%)×5% | |
申報(bào) | 全額繳納5% | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 與預(yù)繳稅款相同,,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=全額÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅額=0 【記憶竅門】全額預(yù)繳,全額申報(bào) |
(2)一般計(jì)稅方法
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇一般計(jì)稅方法,。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)——適用一般計(jì)稅方法,。
項(xiàng)目 性質(zhì) | 計(jì)稅依據(jù)及比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
非自建 | 預(yù)繳 | 差額預(yù)繳5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳增值稅 =差額÷(1+5%)×5% |
申報(bào) | 全額繳納9% | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=全額÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款 【記憶竅門】差額預(yù)繳,全額申報(bào) | |
自建 | 預(yù)繳 | 全額預(yù)繳5% | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳增值稅 =全額÷(1+5%)×5% |
申報(bào) | 全額繳納9% | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=全額÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款 【記憶竅門】全額預(yù)繳,,全額申報(bào) |
2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,適用5%征收率(不包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房)。
項(xiàng)目性質(zhì) | 預(yù)繳 | 申報(bào) |
非自建 | 應(yīng)預(yù)繳增值稅 =差額÷(1+5%)×5% 差額預(yù)繳,,差額申報(bào) | 與預(yù)繳稅款相同,,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=差額÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅額=0 |
自建 | 應(yīng)預(yù)繳增值稅 =全額÷(1+5%)×5% 全額預(yù)繳,全額申報(bào) | 與預(yù)繳稅款相同,,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=全額÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅額=0 |
除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人,,向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房
(三)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的規(guī)定
1.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,,如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,進(jìn)行差額扣除,。
2.納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的,,按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額:
契稅繳納時(shí)間 | 稅額計(jì)算 |
2016年4月30日及以前繳納契稅 | 應(yīng)納增值稅=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營(yíng)業(yè)稅)]÷(1+5%)×5% |
2016年5月1日及 以后繳納契稅 | 應(yīng)納增值稅=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5% |
(四)扣減稅款的有效憑證
1.稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
2.法院判決書,、裁定書,、調(diào)解書,以及仲裁裁決書,、公證債權(quán)文書。
3.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。
(五)發(fā)票的開具
1.自2020年2月1日起,,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具,。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
2.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),,不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。
(六)其他規(guī)定
1.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,,抵減不完的,,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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