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【內(nèi)容導(dǎo)航】

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

（一）預(yù)備知識

1.適用范圍。

（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),。

（2）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)。

（3）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,。

2.不動產(chǎn)來源,。

（1）自建。

（2）非自建：直接購買、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債等各種形式取得,。

3.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（征）和申報兩個環(huán)節(jié)。

4.計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法,。

5.計稅金額分為全額和差額（不含稅價）,。

6.不動產(chǎn)分為“前取得”和“后取得”，劃分時點為2016年4月30日,。

7.要注意區(qū)分稅率（9%）,、征收率（5%）、預(yù)征率（5%）的不同表述,。

8.預(yù)征稅款的計算

特殊公式：預(yù)征稅款=含稅計稅銷售額/（1+5%）×5%

（二）計稅方法及應(yīng)納稅額計算

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

（1）簡易計稅方法

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計稅方法,。

（2）一般計稅方法

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇一般計稅方法,。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)——適用一般計稅方法,。

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

采用簡易計稅方法,，適用5%征收率（不包括個人轉(zhuǎn)讓住房）。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,，向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。其他個人向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

3.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

（三）納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的規(guī)定

1.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除,。

2.納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的,，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：

（四）扣減稅款的有效憑證

1.稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

2.法院判決書,、裁定書,、調(diào)解書,，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書,。

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。

（五）發(fā)票的開具

1.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具,。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票,。

2.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

（六）其他規(guī)定

1.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

2.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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