零稅率的適用范圍_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-07 14:06:40

零稅率的適用范圍

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

零稅率的適用范圍

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】零稅率的適用范圍

零稅率的適用范圍

（一）國際運(yùn)輸服務(wù)

1.國際運(yùn)輸服務(wù),，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境,；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物,。

2.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用零稅率政策,；未取得的，適用增值稅免稅政策,。

3.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)：

納稅人	稅收政策
境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人	零稅率
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者	免稅

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)

（三）境外消費(fèi)的服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)（10項(xiàng)）：

轉(zhuǎn)讓技術(shù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、合同能源管理服務(wù),、軟件服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、研發(fā)服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù),。

（四）跨境程租,、期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用

情形	零稅率的適用方
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)	出租方

（五）中國香港,、澳門,、臺(tái)灣地區(qū)有關(guān)應(yīng)稅行為零稅率的適用

境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與港澳臺(tái)有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外,，適用零稅率,。

（六）放棄零稅率的規(guī)定

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率,，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅,。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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