2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅稅收優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-27 15:50:49

不積跬步無(wú)以至千里,，不積小流無(wú)以成江海。2023年稅務(wù)師考試,，只有堅(jiān)持每一天的學(xué)習(xí),，才會(huì)取得理想的目標(biāo)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第五章的內(nèi)容,，一起學(xué)習(xí)吧,。

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅稅收優(yōu)惠

1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過(guò)20%的,，予以免稅,。增值率超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅,。

各省,、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況,，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房具體標(biāo)準(zhǔn),。

2.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,，又有其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額,；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用該免稅規(guī)定。

3.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用,、收回的房地產(chǎn),，免征土地增值稅。

4.因城市實(shí)施規(guī)劃,、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅,。

5.對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,，免征土地增值稅,。

6.對(duì)居民個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

7.雙方均為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在改制重組過(guò)程中涉及的土地增值稅政策

（1）按照規(guī)定,，非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司,，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司,，對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

（2）按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。

（3）按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè),，暫不征土地增值稅。

（4）單位,、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到被投資的企業(yè),，暫不征土地增值稅。

（5）改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，對(duì)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”,，按照改制重組前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定,；

經(jīng)批準(zhǔn)以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，為作價(jià)入股時(shí)縣級(jí)及以上自然資源部門(mén)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格,。

按購(gòu)房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的,，按照改制重組前購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，購(gòu)買年度是指購(gòu)房發(fā)票所載日期的當(dāng)年,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦