2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2023-02-10 15:08:35

只要永不放棄，就一定能收獲理想的未來(lái),。備考2023年稅務(wù)師考試,，也許會(huì)遇到很多阻力，但只要我們足夠堅(jiān)定,，就能實(shí)現(xiàn)目標(biāo),。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了《稅法一》第三章消費(fèi)稅的內(nèi)容，速來(lái)打卡,。

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一,、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算：

即以外購(gòu)的或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的處理。

“一物一稅,，稅不重征”,。

外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除,。

1.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙,。

2.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品。

3.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,。

4.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮,、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火,。

5.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

6.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子,。

7.以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板,。

8.外購(gòu),、委托加工收回的汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,。

9.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu),、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款,。

二,、準(zhǔn)予扣除的已納稅款的計(jì)算方法

外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除,。計(jì)算公式如下：

1.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率或稅額

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量

=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)或數(shù)量

2.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

3.對(duì)既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，同時(shí)又購(gòu)進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)，對(duì)其銷(xiāo)售的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,，同時(shí)可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款,。

4.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),，其銷(xiāo)售的高檔化妝品,，鞭炮、焰火和珠寶玉石,，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的（需進(jìn)行深加工、包裝,、貼標(biāo),、組合的珠寶玉石、高檔化妝品,、鞭炮,、焰火等），應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款,。

5.允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品包括從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

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