2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-02 15:40:11

生活給你壓力,，你就還它奇跡；人生給你考驗(yàn),，你就還它經(jīng)驗(yàn),。備考2023年稅務(wù)師考試，是我們實(shí)現(xiàn)自我人生價(jià)值的機(jī)會(huì),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容,，快來學(xué)習(xí)吧,！

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

2.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

3.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

4.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

6.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。

7.購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

8.無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算,，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。