2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
生活給你壓力，你就還它奇跡,；人生給你考驗(yàn),，你就還它經(jīng)驗(yàn)。備考2023年稅務(wù)師考試,，是我們實(shí)現(xiàn)自我人生價值的機(jī)會,。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容，快來學(xué)習(xí)吧,！
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
一,、不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1.納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
2.用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。
3.非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
6.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。
納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動產(chǎn),，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。
7.購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
8.無法劃分進(jìn)項稅額
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算公式進(jìn)行清算，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整,。
9.有下列情形之一者,，應(yīng)對按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）一般納稅人會計核算不健全,，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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