2023年稅務師稅法一預習考點：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
一,、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.納稅人購進貨物、勞務,、服務,、無形資產、不動產,，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
2.用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物,、勞務,、服務、無形資產和不動產,。
3.非正常損失的購進貨物,，以及相關的勞務和交通運輸服務。
4.非正常損失的在產品,、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）,、勞務和交通運輸服務。
5.非正常損失的不動產,，以及該不動產所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務,。
6.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務,。
納稅人新建,、改建、擴建,、修繕,、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程,。
7.購進的貸款服務,、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,。
納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8.無法劃分進項稅額
適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出計算公式進行清算,，可對相關差異進行調整,。
9.有下列情形之一者，應對按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,，不得抵扣進項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的,。
（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,。
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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