2022年稅務(wù)師《稅法一》第三章學(xué)習(xí)指導(dǎo)：消費(fèi)稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-09-07 17:36:16

在稅務(wù)師考試中，《稅法一》第三章也是重點(diǎn)章節(jié),，其重要程度僅此于增值稅,。從歷年考試情況看，本章各種題型均有涉及,，曾多次與增值稅,、關(guān)稅等稅種混合出題,。東奧會(huì)計(jì)在線就該章節(jié)的教材變動(dòng)及三星考點(diǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，快來看看吧~

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第三章消費(fèi)稅

考情概況

■ 重要程度

消費(fèi)稅屬于重要的中央稅,，也是《稅法一》考試的重點(diǎn)章節(jié)。從歷年考試情況來看,，本章各種題型均有涉及,，尤其多次與關(guān)稅、增值稅等稅種混合出題,。

■ 學(xué)習(xí)方向

由于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)具有相對(duì)單一的特點(diǎn),，導(dǎo)致確定消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)及稅基成為掌握、理解消費(fèi)稅的基礎(chǔ)內(nèi)容,。消費(fèi)稅與其他稅種關(guān)聯(lián)度較強(qiáng),，在自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,、卷煙和白酒復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,，超豪華小汽車特殊的雙環(huán)節(jié)計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品與關(guān)稅,、增值稅混合在一起的稅額計(jì)算,，小汽車、金銀首飾計(jì)稅規(guī)則等方面有一些略有難度且較為細(xì)膩的出題點(diǎn),。

■ 平均分值

預(yù)計(jì)2022年本章分值在15分左右,。

教材主要變化

1.增加納稅人以回收廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油,、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅,。

2.增加委托加工受托方不履行代收代繳義務(wù)的處罰規(guī)定。

3.增加辦理消費(fèi)稅稅款款抵扣應(yīng)提供的資料,。

4.增加部分成品油征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策,。

5.更正消費(fèi)稅出口退稅公式。

章節(jié)三星考點(diǎn)及學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

第三章消費(fèi)稅
三星知識(shí)點(diǎn)	學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)（僅供參考）
消費(fèi)稅的特點(diǎn)	約為7分鐘
消費(fèi)稅與其他稅種的關(guān)系	約為4分鐘
消費(fèi)稅的納稅人	約為5分鐘
消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人	約為5分鐘
消費(fèi)稅的稅目	約為30分鐘
消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)	約為25分鐘
計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定	約為30分鐘
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則	約為20分鐘
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算	約為20分鐘
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定	約為20分鐘
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算	約為30分鐘
金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則	約為25分鐘
超豪華小汽車特殊的雙環(huán)節(jié)計(jì)稅	約為5分鐘
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算	約為17分鐘
已納消費(fèi)稅扣除的范圍	約為20分鐘
已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算	約為30分鐘

注：學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)參考2022年彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班對(duì)應(yīng)知識(shí)點(diǎn)授課時(shí)長(zhǎng)

精選章節(jié)習(xí)題

【例題1?單選題】

某酒廠2022年10月銷售糧食白酒12000斤,，售價(jià)為5元/斤,，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套,，售價(jià)為300元/套,，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元,，干紅酒2斤,、單價(jià)70元,。該酒廠10月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）

A.199240 B.379240 C.391240 D.484550

【答案】C

【解析】納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，即使分別核算銷售額也從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅,。該酒廠10月應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000×5+6200）×20%+12000 ×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。

● ● ●

【例題2?單選題】

某酒廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒,。2022年4月銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元,，收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4520元；銷售啤酒150噸,，每噸不含稅售價(jià)2790元,，銷售啤酒每噸收取包裝物租金226元。本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9040元,，銷售啤酒收取包裝物押金1695元,。2022年7月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3390元返還給購(gòu)貨方,，其余包裝物押金不再返還,。該酒廠2022年4月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。

A.81400 B.83500 C.85900 D.84300

【答案】C

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）,?！咀⒁狻科【瞥鰪S價(jià)=2790+226÷（1+13%）+1695÷（1+13%）÷150=3000（元）=啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)3000（元），適用單位稅額250元/噸,。

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎(chǔ)精講班課程講義

2022年稅務(wù)師全階段備考干貨

稅務(wù)師全階段備考干貨
命題規(guī)律	2022年稅務(wù)師全科目命題規(guī)律&備考方法
高頻考點(diǎn)	全科目基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)匯總,，每天5~10分鐘速學(xué)
備考指南	稅務(wù)師五科目備考指南，內(nèi)含教材變化,、題型題量及各章節(jié)重要程度

2022年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月19-20日,，希望大家在備考過程中堅(jiān)持學(xué)練結(jié)合，不要只顧著理解知識(shí)點(diǎn),，而忽略做題的重要性,。尤其是強(qiáng)化和沖刺階段，專項(xiàng)習(xí)題和模擬題都必不可少,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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