土地增值稅征稅范圍_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-18 15:45:42

人生沒(méi)有對(duì)錯(cuò),，只有選擇后的堅(jiān)持。2022年稅務(wù)師考試,，既然決定開(kāi)始就不要輕易放棄,，相信自己的努力，終會(huì)換來(lái)應(yīng)有的回報(bào),。東奧會(huì)計(jì)在線已為大家更新《稅法一》第五章知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍

土地增值稅征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,。

二,、征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

關(guān)鍵詞	含義
轉(zhuǎn)讓、國(guó)有	包括出售,、交換,、贈(zèng)與出讓國(guó)有土地、轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地的行為不征稅
轉(zhuǎn)讓使用權(quán)/產(chǎn)權(quán)	強(qiáng)調(diào)土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為
有償	強(qiáng)調(diào)取得收入,，對(duì)以繼承,、贈(zèng)與（特定對(duì)象）等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅

（二）征稅范圍的具體規(guī)定（哪些征,；哪些不征,；哪些免征）

具體事項(xiàng)	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	建成后按比例分房自用的，暫免,；建成后轉(zhuǎn)讓的,，征稅
房地產(chǎn)交換	征稅（個(gè)人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，免征）
房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征,；抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債,，征稅
房地產(chǎn)出租	權(quán)屬不變更,，不征
房地產(chǎn)評(píng)估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人,、土地使用權(quán)所有人也未取得收入,，不征
國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物	權(quán)屬已變更,，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入,，但按照規(guī)定，免征
代建房行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人,、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為,，不予征稅
房地產(chǎn)贈(zèng)與	以下兩種房地產(chǎn)贈(zèng)與行為不征收土地增值稅： 1.房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（贈(zèng)與至親） 2.房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育,、民政和其他社會(huì)福利,、公益事業(yè)的行為（公益贈(zèng)與）
土地使用者轉(zhuǎn)讓,、抵押、置換土地	只要土地使用者享有占有,、使用,、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,，應(yīng)該征稅

三、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過(guò)50%的部分	30	0
2	超過(guò)50%,，未超過(guò)100%的部分	40	5
3	超過(guò)100%,，未超過(guò)200%的部分	50	15
4	超過(guò)200%的部分	60	35