計(jì)稅依據(jù)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-09 11:18:25

努力也許不一定會(huì)成功,，但原地踏步一定不會(huì)成功,。備考2022年稅務(wù)師考試,，無論結(jié)果如何，我們都應(yīng)該全力以赴,，有時(shí)候真正成就我們的并不是努力的結(jié)果，而是過程中所積累的經(jīng)驗(yàn),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)

一,、從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

關(guān)鍵：確定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。

（一）銷售額的確定

1.一般規(guī)定

銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額,。

銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋稅率或征收率）

（二）包裝物的規(guī)定

具體情況	相關(guān)規(guī)定
作價(jià)隨同銷售	并入銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
一般消費(fèi)品包裝物押金（非酒類,、非成品油）	未逾期且未超過一年	不征收消費(fèi)稅,、增值稅
	逾期未退還或一年以上	征收消費(fèi)稅、增值稅
酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒,、黃酒除外）	無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
啤酒,、黃酒,、成品油	未逾期且未超過一年	不征收消費(fèi)稅、增值稅
	逾期未退還或一年以上	征收增值稅,，不征消費(fèi)稅（從量計(jì)征,，與價(jià)格無關(guān)）

二、從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)鍵：確定銷售數(shù)量,，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,。

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品	應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品	移送使用應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品	納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品	海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量

三、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

1 .適用范圍：卷煙和白酒

2 .計(jì)稅依據(jù)：從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量,，從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為銷售額,。

進(jìn)口,、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙,、白酒,，從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量、委托加工收回?cái)?shù)量,、移送使用數(shù)量,。（2022年新增）

四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（略）

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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