跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
（一）適用范圍：
1.適用于：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
2.不適用于：
（1）其他個(gè)人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),。
（2）納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),。
（二）預(yù)繳稅款——按計(jì)稅差額向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款
1.計(jì)稅差額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款
2.預(yù)繳及申報(bào)納稅地點(diǎn)
預(yù)繳稅款：向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān),；
申報(bào)納稅：向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）計(jì)稅方法
1.老項(xiàng)目,、甲供,、清包工三項(xiàng)建筑服務(wù)可選簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的規(guī)定,。
具體規(guī)定
納稅人 | 計(jì)稅方法 | 預(yù)征率 | 預(yù)繳稅款 |
一般 納稅人 | 適用一般計(jì)稅方法 | 2% | 差額÷（1+9%）×2% |
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 | 3% | 差額÷（1+3%）×3% | |
小規(guī)模 納稅人 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |
（四）扣除憑證
1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的,，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市,、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票,。
3.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。
（五）其他
小規(guī)模納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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