2022年稅務師稅法一預習搶跑：增值稅應納稅額的計算

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-02-16 13:58:36

不能承受學習的苦,，就無法享受生活的甜,。2022年稅務師考試預習階段，考生一定要養(yǎng)成良好的學習習慣,，堅持每天學習了解一個新的知識點,。日積月累，你就會有所提升,。

【內(nèi)容導航】

增值稅應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅應納稅額的計算

增值稅應納稅額的計算

一,、應納稅額的計算（基礎班詳述）

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

1.銷項稅額時間界定總原則：銷項稅計算當期不得滯后。

（1）一般規(guī)定

①銷售貨物,、勞務,、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天,。

②進口貨物,，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天,。

③增值稅扣繳義務發(fā)生時間為增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

（2）具體規(guī)定

銷售方式	納稅義務發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
賒銷和分期收款	書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當天
預收貨款	為貨物發(fā)出的當天,。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備等貨物,，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天，最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
其他視同銷售貨物行為	貨物移送的當天
銷售應稅勞務	為提供勞務同時收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
提供租賃服務采取預收款方式的	為收到預收款的當天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓的	為金融商品權屬轉(zhuǎn)移的當天
視同銷售服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的	為服務,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天
提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金,、保證金,，未開具發(fā)票的	為納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天