2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-15 10:50:08

沒有一蹴而就的成功,。2022年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)階段,，考生一定要堅(jiān)持每日的知識點(diǎn)學(xué)習(xí)，只有這樣,，才能在最終的沖刺階段厚積薄發(fā),，取得好成績。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一,、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

基本原則：有銷項(xiàng)才可能抵進(jìn)項(xiàng)，無銷項(xiàng),，不可能抵進(jìn)項(xiàng),，原則上進(jìn)銷必須匹配,。

不得抵扣項(xiàng)目	解釋
（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（4個無銷項(xiàng)）	①個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi) ②涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【提示】上述②中的無形資產(chǎn)不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn) ③納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項(xiàng)目,，還是兼用于上述項(xiàng)目,，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)	①非正常損失,，指因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除的情形 ②非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在增值稅中不得扣除（需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）,；在企業(yè)所得稅中,，按規(guī)定準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除 ③自然災(zāi)害和正常損耗的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣
（3）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）,、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
（4）非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)（4個非正常）
（6）購進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)（4個購進(jìn)）	納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

【知識拓展】專用或兼用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個人消費(fèi)的不同購進(jìn)項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)稅處理方面的不同：

購進(jìn)項(xiàng)目	專用于上述用途	兼用于上述用途
固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）、不動產(chǎn)	進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣
存貨	進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅按銷售額比例分?jǐn)偟挚?/p>
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)	進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣

二,、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

不予抵扣的情形	稅務(wù)處理
購入時即不予抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購貨的成本
購入時可以抵扣,，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額	作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理（重點(diǎn),，后詳述）

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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