2022年稅務師稅法一預習搶跑：增值稅銷項稅額(二）

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-02-14 13:43:17

在2022年稅務師考試中,，增值稅這部分內容是《稅法一》重點學習內容,。想要取得好成績,，在預習階段就不能忽視這部分內容的學習,，趕快和小編一起看下吧,！

【內容導航】

增值稅銷項稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅銷項稅額

增值稅銷項稅額（二）

4.特殊銷售方式下的銷售額（掌握）

（1）折扣折讓方式下銷售額

類型

稅務處理

折扣銷售

（商業(yè)折扣）

一般指的是價格折扣，是由于促銷而發(fā)生的,。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。否則,，折扣額不得從銷售額中減除

實物折扣

視同銷售，贈送折扣的物品也要繳納增值稅

類型

稅務處理

銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）

不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額

計算企業(yè)所得稅時,，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入“財務費用”,，可稅前扣除

銷售退回、銷售折讓

因產品質量,、規(guī)格等原因發(fā)生的銷售退回或銷售折讓,，稅法規(guī)定，一般納稅人因銷售退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,，應從當期的銷項稅額中扣減

5.包裝物計稅問題

包裝物類型	是否計入銷售額
包裝物銷售收入	直接計入貨物的銷售額
包裝物租金收入	計入價外費用（含稅）
包裝物押金收入（不包括啤酒,、黃酒以外的其他酒）	沒有逾期的，不計稅
包裝物押金收入（不包括啤酒,、黃酒以外的其他酒）	逾期或超過1年的,，并入銷售額（含稅）
包裝物押金收入（啤酒,、黃酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超過1年，收取時直接并入銷售額（含稅）
【注意】押金屬含稅收入：務必記得進行價稅分離,！包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）

6.營改增業(yè)務銷售額（基礎班詳述）

（1）全額計稅

①貸款服務：以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額,。

②直接收費金融服務：以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金,、酬金,、管理費、服務費,、經手費,、開戶費、過戶費,、結算費,、轉托管費等各類費用為銷售額,。

（2）差額計稅

差額納稅可以扣除的項目

金融商品轉讓	買入價
經紀代理服務	向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
融資租賃服務	兩息一稅：借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅
融資性售后回租服務	兩息：借款利息,、發(fā)行債券利息
客運場站服務	支付給承運方運費
旅游服務	向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費、交通費,、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用
房開企業(yè)一般納稅人一般計稅方法	受讓土地時向政府部門支付的土地價款、拆遷補償費
航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內外機票代理服務	支付的境內外航段機票（凈）結算款和相關費用
勞務派遣	代用工單位支付給勞務派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金