2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅銷項稅額(一）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅銷項稅額
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅銷項稅額
增值稅銷項稅額（一）
（一）銷項稅額的計算
納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額,，即：
銷項稅額=銷售額（不含稅價）×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
1.一般銷售方式下的銷售額
銷售額的包含項目 | 銷售額中不包含的項目 |
（1）向購買方收取的全部價款（含消費稅等價內(nèi)稅） （2）向購買方收取的價外費用 | （1）向購買方收取的銷項稅 （2）特殊的往來款： ①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 ②符合兩個條件的代墊運輸費用 ③銷貨同時代辦保險收取的保險費,、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 |
2.含稅銷售額的換算
視為含稅收入的主要情況 | 換算公式 |
（1）普通發(fā)票上注明的銷售額 （2）商業(yè)企業(yè)零售價 （3）價稅合并收取的金額 （4）價外費用 （5）需要并入銷售額計稅的包裝物的押金 | 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率/征收率） |
3.視同銷售行為的銷售額的確定
兩種情況需要主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額：
（1）視同銷售中無價款結(jié)算的,；
（2）價格明顯偏低且無正當(dāng)理由,。
銷售額核定順序及方法如下：
①按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定,。
②按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定,。
③組成計稅價格確定銷售額。
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
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