產(chǎn)生貨物

委托方

收取的處理費用：加工勞務(wù)（13%）

受托方

收取的處理費用：現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%）

貨物用于銷售時：銷售貨物（13%/9%）

未產(chǎn)生貨物

—

收取的處理費用：現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%）

1.交通運(yùn)輸服務(wù)（9%）

（1）陸路

包括鐵路、公路,、纜車,、索道、地鐵,、城市輕軌等運(yùn)輸

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用

（2）水路

水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空

航天運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）管道

通過管道輸送氣體、液體,、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)（9%）

（1）郵政普遍

函件、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行,、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動

（2）郵政特殊

義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售,、郵政代理等活動

3.電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）

利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)，及出租出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素（傳統(tǒng)電信業(yè)務(wù)）

（2）增值電信服務(wù)（6%）

利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動（新型電信業(yè)務(wù)）

【注意】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅

4.建筑服務(wù)（9%）

（1）工程服務(wù)

新建,、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)

包括固話、有線電視,、寬帶,、水、電,、燃?xì)?、暖氣等收取的安裝費、初裝費,、擴(kuò)容費等

（3）修繕服務(wù)

對建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù),、改善

（4）裝飾服務(wù)

修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程

（5）其他

如鉆井（打井）,、拆除建筑物,、平整土地、園林綠化等

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5.現(xiàn)代服務(wù)（9項，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù),、地震服務(wù),、海洋服務(wù)、測繪服務(wù),、城市規(guī)劃,、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

【注意1】賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

【注意2】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”，不屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費）,、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)（含收,、分,、送等服務(wù)）

（5）租賃服務(wù)

形式包括：融資租賃和經(jīng)營性租賃

租賃對象包括：不動產(chǎn)（9%）、動產(chǎn)（13%）

下列業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營性租賃：

①水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

②將不動產(chǎn)或飛機(jī),、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”征稅

【注意】不動產(chǎn)廣告位出租屬于“不動產(chǎn)租賃”,，飛機(jī),、車輛等動產(chǎn)廣告位出租屬于“動產(chǎn)租賃”

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費,、過橋費,、過閘費等）按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”征稅

【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù),，其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會計稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理,、資產(chǎn)評估,、環(huán)境評估,、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核,、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務(wù),、市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù),、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)（含物業(yè)管理）,、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理,、法律代理,、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等）,、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

【注意1】婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)——居民日常服務(wù)

【注意2】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

①自2018年1月1日起,，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費,、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

②納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

6.生活服務(wù)（6項,，6%）

（1）文化體育服務(wù)

包括文藝表演、文化比賽,，檔案館的檔案管理,，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場所等

【注意】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道,、擺渡車,、電瓶車、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

（2）教育醫(yī)療服務(wù)

包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù),，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù),、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

（3）旅游娛樂服務(wù)

包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù)

包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)

納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

【注意1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【注意2】納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）居民日常服務(wù)

包括市容市政管理,、家政、婚慶,、養(yǎng)老,、殯葬、護(hù)理,、美容美發(fā),、按摩,、桑拿、沐浴,、洗染,、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

（6）其他

納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

2.直接收費金融服務(wù)

包括提供貨幣兌換,、信用卡、基金管理,、金融交易場所管理,、資金結(jié)算、資金清算等服務(wù)

3.保險服務(wù)

包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)

4.金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯,、有價證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動（主觀）

【注意1】納稅人購入基金、信托,、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓（客觀）

【注意2】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅

金融商品

保本

納增值稅（6%）

非保本

不納

納稅人購入資管產(chǎn)品

持有至到期

不納

未持有至到期,，轉(zhuǎn)讓

差額納增值稅（6%）

租賃

經(jīng)營租賃,、融資租賃（除回租）

租賃服務(wù)（13%,、9%）

融資性售后回租

金融服務(wù)（6%）

以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤

金融服務(wù)（6%）