稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-26 15:41:45

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金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

要點(diǎn)	主要規(guī)定
納稅人	在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）,、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人
征稅范圍	在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基,、銀基合金首飾，以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,。從2003年5月1日起,，鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅,。從2002年1月1日起,，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅
稅率	金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%
計(jì)稅依據(jù)	（1）納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）（2）金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也無論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅（3）帶料加工的金銀首飾,，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）（4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅（5）生產(chǎn),、批發(fā),、零售單位用于饋贈(zèng),、贊助、集資,、廣告,、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí),，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“成本利潤(rùn)率”一律定為6% （6）金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款