稅法一沖刺考點速記手冊：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-21 15:04:49

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轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,；也可以選擇適用一般計稅方法計稅,，計稅規(guī)則歸納為：

來源	稅率、征收率或預(yù)征率	計稅依據(jù)與預(yù)繳依據(jù)
直接購買,、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債	選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額【歸納】差價征收率（5%）計稅,、屬地差價征收率（5%）預(yù)繳
直接購買,、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債	選擇適用一般計稅方法計稅的，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額,；以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項、屬地差價預(yù)征率（5%）預(yù)繳
自建	選擇適用簡易計稅方法計稅的,，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額【歸納】全價征收率（5%）計稅、屬地全價征收率（5%）預(yù)繳
自建	選擇適用一般計稅方法計稅的,，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額；以取得的全部價款和價外費用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項,、屬地全價預(yù)征率（5%）預(yù)繳

2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的,，適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納為：

來源	稅率或預(yù)征率	計稅依據(jù)與預(yù)繳依據(jù)
直接購買,、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債	按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項,、屬地差價預(yù)征率（5%）預(yù)繳
自建	按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅	以取得的全部價款和價外費用按照5%的預(yù)征率預(yù)繳【歸納】全價稅率（9%）計銷項、屬地全價預(yù)征率（5%）預(yù)繳

3.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房）,，適用簡易計稅方法計稅,，計稅規(guī)則歸納：

來源	計稅依據(jù)	征收率	納稅地點
直接購買,、接受捐贈、接受投資入股以及抵債	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額	5%	除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,，應(yīng)按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
自建	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%

4.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

（1）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

（2）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

【相關(guān)鏈接】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的,，按照5%的征收率全額繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的,，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市,、上海市,、廣州市和深圳市。

個體工商戶應(yīng)按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,；其他個人應(yīng)按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

5.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

（1）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以上計算方法計算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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