稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅的征收率

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-19 11:22:30

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稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅的征收率

增值稅的征收率

增值稅征收率

適用范圍

法定征收率3%

（1）增值稅小規(guī)模納稅人,；（2）增值稅一般納稅人的特定業(yè)務(wù)
【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率、特殊主體特定條件下適用1%和0.5%征收率以外的納稅人按照簡易計稅方法銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù),、發(fā)生應(yīng)稅行為,，征收率均為3%
【提示2】適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅：
①小規(guī)模納稅人（除其他個人外,，下同）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)，下同）,，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
③一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票
④納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨（二手車除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
【提示3】受新型冠狀病毒疫情影響,，自2020年3月1日至2021年3月31日,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入、適用3%預(yù)征率預(yù)繳的應(yīng)稅項目,，分湖北省和湖北省以外其他省,、自治區(qū)、直轄市,，分別享受免征和暫停預(yù)繳,、減按1%征收率征收和減按1%預(yù)征率預(yù)征等優(yōu)惠政策。自2021年4月1日至2021年12月31日,，全國范圍的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅
【提示4】資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，暫適用簡易計稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅

【提示5】自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅

特殊征收率5%

全面“營改增”過程中的特殊項目：
（1）與“房地”相關(guān)
①小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)
②一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售
③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
④其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）
⑤一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
⑥小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）
⑦其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）
⑧個人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額
⑨一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的
⑩一般納稅人收取試點前開工的一級公路,、二級公路、橋,、閘通行費,，選擇適用簡易計稅方法的
?納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計稅方法的
?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的
（2）其他相關(guān)
①一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的
②一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的
③納稅人提供安全保護服務(wù),，選擇差額納稅的