稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：我國(guó)增值稅稅率的基本規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-19 11:17:46

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我國(guó)增值稅稅率的基本規(guī)定

增值稅稅率	具體規(guī)定
基本稅率（2019年4月1日改為13%）	（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用較低稅率,、征收率的外）（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 【提示】有形動(dòng)產(chǎn)租賃,，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資性租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
較低稅率（2019年4月1日改為9%）	貨物類	（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜,、姜黃、人工合成牛胚胎,；不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油,、花椒油、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油,、桉油,、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）、食用鹽（2）自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品、二甲醚（3）圖書,、報(bào)紙,、雜志；音像制品,；電子出版物【提示】 ①圖書包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片） ②國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書,適用9%的增值稅稅率（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、黏蟲(chóng)板,、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)等）、農(nóng)膜
	服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類	（1）交通運(yùn)輸服務(wù) （2）郵政服務(wù) （3）基礎(chǔ)電信服務(wù) （4）建筑服務(wù) （5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) （6）銷售不動(dòng)產(chǎn) （7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
低稅率6%	（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）（2）增值電信服務(wù) （3）金融服務(wù) （4）生活服務(wù) （5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）
零稅率	（1）納稅人出口貨物,，稅率為零,；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),；航天運(yùn)輸服務(wù),；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策