稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：營(yíng)改增項(xiàng)目基本行為及地域的界定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-18 15:32:39

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營(yíng)改增項(xiàng)目基本行為及地域的界定

要點(diǎn)	基本規(guī)定
基本行為界定——有償,、經(jīng)營(yíng)性	銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù),、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，但不包括非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅項(xiàng)目有償，是指取得貨幣,、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，是指：（1）行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) （2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù) （3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù) （4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形【提示】非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提供的服務(wù)具有特殊性，不宜列入增值稅征稅范圍,，非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般是為了履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能的需要或自我提供服務(wù),，其本身一般不以營(yíng)利為目的，例如自我服務(wù)不征收增值稅,；各黨派,、共青團(tuán)、工會(huì),、婦聯(lián),、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián),、僑聯(lián)收取黨費(fèi),、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),、以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅
銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的地域界定——在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)	在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)——以銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方位置區(qū)分境內(nèi)與境外（2）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)——以不動(dòng)產(chǎn)位置區(qū)分境內(nèi)與境外（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)——以自然資源位置區(qū)分境內(nèi)與境外（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) （2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn) （3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) （4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形【提示1】境外單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（1）為出境的函件,、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù) （2）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù),、工程監(jiān)理服務(wù) （3）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程,、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) （4）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) 【提示2】境內(nèi)的單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù),，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入,，視同從境外取得收入