金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2021-10-09 16:55:59

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第三章　消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

(一)納稅義務(wù)人

1.境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,，為金銀首飾消費(fèi)稅納稅義務(wù)人,。

2.委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的,，受托方也是納稅人,。

【提示】一般應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工：委托方為納稅人，受托方為代收代繳義務(wù)人,。

(二)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍

零售環(huán)節(jié)征收	金,、銀和金基、銀基合金首飾，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石及鉆石飾品,；鉑金首飾（金銀鉑鉆）
不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍	鍍金,、包金首飾
不征收消費(fèi)稅	修理、清洗金銀首飾

【提示】既銷售金銀首飾,，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位,，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額,。

凡劃分不清或不能分別核算的,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅,。

金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅,。

(三)稅率：5%,。

金銀鉑鉆——零售環(huán)節(jié)5%。

其他貴重首飾及珠寶玉石——生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)10%,。

(四)計(jì)稅依據(jù)

情形	計(jì)稅依據(jù)
銷售金銀首飾	不含增值稅的銷售額金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
金銀首飾連同包裝物銷售	包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額
帶料加工的金銀首飾（類似委托加工）	按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,；無同類售價(jià)，按組價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾	實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款
生產(chǎn),、批發(fā),、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾	按銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅；無同類金銀首飾銷售價(jià)格的,，按組價(jià)：組成計(jì)稅價(jià)格=[購進(jìn)原價(jià)×（1+利潤率）]÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）【提示】納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí),，“購進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本；“利潤率”為6%

(五)申報(bào)與繳納

【提示】個(gè)人攜帶,、郵寄金銀首飾進(jìn)境,，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。