進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策_(dá)2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-24 09:37:43

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

一,、進(jìn)口貨物的基本規(guī)定(了解+掌握)

進(jìn)口貨物納稅人	進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人【提示】代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人
進(jìn)口貨物適用稅率	貨物的稅率（13%或9%）
進(jìn)口貨物征稅范圍	只要是報(bào)關(guān)進(jìn)境的貨物,，不論來(lái)源及用途
進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算	應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率一般產(chǎn)品：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

【提示1】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：不得抵扣任何稅額(包括在國(guó)外已納的任何稅額)

【提示2】進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅：符合抵扣條件的，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。

【提示3】“來(lái)料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國(guó)外的原材料,、零部件等,，在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的料,、件按規(guī)定給予免稅或減稅,。(未出口：補(bǔ)稅)

【提示4】特殊：租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用，進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

二,、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅方法(熟悉)

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅。

納稅人與扣繳義務(wù)人	納稅人：購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè),、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)
計(jì)稅依據(jù)	實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格,、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格
計(jì)征限額和計(jì)稅規(guī)則	自2019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元,，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元,。在限值內(nèi)：（1）進(jìn)口關(guān)稅：稅率為0% （2）進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅：按法定應(yīng)納稅額的70%征收
計(jì)征限額和計(jì)稅規(guī)則	【總結(jié)】單次和年度限值均不超的免關(guān)稅,，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅7折征收；超單次交易限值但不超年度限值且訂單下僅一件商品時(shí),，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,，全額征收進(jìn)口稅，交易額計(jì)入年度交易總額,，但年度交易總額超過年度交易限值的,，應(yīng)按一般貿(mào)易管理，全額征收進(jìn)口稅
退稅	跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,，可申請(qǐng)退稅,，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額