稅法的效力與解釋_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-09 13:18:09

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2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法的效力與解釋

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

(一)稅法的效力

是指稅法在什么地方,、什么時間、對什么人具有法律約束力,。

空間效力

全國,；地方

時間效力

生效；失效,；溯及力

對人的效力

屬人,；屬地；屬地兼屬人,，我國采用屬地兼屬人原則

【提示】凡我國公民,，在我國居住的外籍人員，以及在我國注冊登記的法人,，或雖未在我國設(shè)立機構(gòu)但有來源于我國收入的外國企業(yè)公司經(jīng)濟組織等,，均適用我國稅法

(重點)時間效力——生效、失效、溯及力

生效

稅法通過一段時間后開始生效

通過發(fā)布之日起生效（個別條款修訂和小稅種的設(shè)置等）【最常見】

公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期（下放）

失效

以新稅法代替舊稅法【最常見】

直接宣布廢止

稅法本身規(guī)定廢止的日期【最少見】

溯及力

從舊,、從新,、從舊兼從輕,、從新兼從輕

法律不溯及既往原則,；實體從舊、程序從新原則,；有利溯及,；從輕原則

(二)稅法的解釋——指其法定解釋

1.法定解釋的特點

專屬性	嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋
權(quán)威性	與被解釋的法律,、法規(guī),、規(guī)章有相同效力
針對性	法定解釋大多是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文,、具體的事件或案件作出的,，有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實,，而具有普遍性和一般性

2.法定解釋分類

(1)按解釋權(quán)限分類

種類	解釋主體	效力及特點
稅法立法解釋	三機關(guān)：全國人大及其常委會,；國務(wù)院；地方人大常委會	包括事前解釋和事后解釋可作為判案依據(jù)
稅法司法解釋	兩高+兩高聯(lián)合：最高人民法院,；最高人民檢察院,；兩高聯(lián)合	具有法的效力，可作為判案依據(jù)
稅法行政解釋（或執(zhí)法解釋）	國家稅務(wù)機關(guān)	執(zhí)法中有普遍約束力,，但原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)

(2)按解釋尺度分類

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋,，既不擴大也不縮小（基本方法）
限制解釋	對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋【舉例】個稅中“在中國境內(nèi)有住所”解釋為“因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”
擴充解釋	對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋（一般不用）

只有功夫深，鐵杵磨成針,。2021年稅務(wù)師考試時間為11月13-14日,，考生們可以通過以上的備考干貨學(xué)習(xí)，快速掌握教材上的高頻知識點,，預(yù)祝大家都能取得理想的成績,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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