稅法原則_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-08 10:36:44

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2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法原則

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅法原則

稅法原則

稅法基本原則（4基）

稅法適用原則（6適）

1.稅收法律主義

2.稅收公平主義

3.稅收合作信賴主義

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

【記憶】法公信實(shí)

1.法律優(yōu)位原則

2.特別法優(yōu)于普通法原則

3.新法優(yōu)于舊法原則

4.法律不溯及既往原則

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【記憶】4優(yōu)于+不溯及+實(shí)舊程新

(一)稅法基本原則(4個)

稅法基本原則	內(nèi)涵
1.稅收法律主義（法定性原則）	主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定
2.稅收公平主義	必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配
3.稅收合作信賴主義	征納雙方相互信賴、合作而不對抗： ①納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時繳納稅款 ②沒有充足的依據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑
4.實(shí)質(zhì)課稅原則	納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),，不能僅考核其表面是否符合課稅要件（防止納稅人避稅與偷稅）

(二)稅法適用原則(6個)

稅法適用原則	內(nèi)涵
1.法律優(yōu)位原則	效力：法律＞法規(guī)＞規(guī)章【解釋】上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的
2.特別法優(yōu)于普通法原則	對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力居于特別法地位級別較低的稅法,，其效力可高于作為普通法的級別較高的稅法（打破了效力等級限制）
3.新法優(yōu)于舊法原則	新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時,，新法效力優(yōu)于舊法,。一般以新法生效實(shí)施為標(biāo)志【舉例】增值稅稅率
4.法律不溯及既往原則	新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法,，只能沿用舊法【舉例】營改增
5.實(shí)體從舊,，程序從新原則	實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力【解釋】對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的,，原則上新稅法具有約束力
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則	在稅收爭訟發(fā)生時,，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn) 【解釋】有爭議的稅款應(yīng)先完稅再復(fù)議或申訴