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【內(nèi)容導(dǎo)航】

關(guān)稅完稅價(jià)格(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第八章 關(guān)稅

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(1)

關(guān)稅完稅價(jià)格(1)

第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格

進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格,，是海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí),，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定,。完稅價(jià)格按照一般貨物進(jìn)口、特殊貨物進(jìn)口,、出口貨物及進(jìn)境物品等情形分別確定,。

與進(jìn)出口貨物相關(guān)的成交價(jià)格，有FOB,、CFR,、CIF三種。

FOB(含義為“船上交貨價(jià)”或“離岸價(jià)格”)

CFR(含義為“成本加運(yùn)費(fèi)”或“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”)

CIF(含義為“成本加運(yùn)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)”或“到岸價(jià)格”)

一,、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定,。

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格,，是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)，買方為進(jìn)口該貨物向賣方支付實(shí)付,、應(yīng)付的,，并按照規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款,。

(一)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目

1.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)：

2.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

3.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用,。

4.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的,，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧?、部件,、零件、工具,、模具,、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā),、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。

5.作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件,，買方必須支付的,、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，但是符合下列情形之一的除外：(1)特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān);(2)特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件,。

6.賣方直接或者間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售,、處置或者使用所得中獲得的收益。

【總結(jié)】與進(jìn)口貨物有直接關(guān)系的、最終由買方承擔(dān)的相關(guān)成本計(jì)入完稅價(jià)格,，否則不計(jì)入,。

(二)不計(jì)入完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目

進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用,，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：

1.廠房,、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè),、安裝,、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用,。

2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)。

3.進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收,。

(三)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中相關(guān)費(fèi)用的確定

(四)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的其他方法(5種)

1.相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法,。

2.類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法,。

3.倒扣價(jià)格估價(jià)方法。(以進(jìn)口貨物,、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ),，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，審查確定)

4.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法,。

5.合理估價(jià)方法(補(bǔ)救方法),。

【注意】上述方法應(yīng)依次使用，但應(yīng)進(jìn)口商要求,，第3和第4種方法次序可以顛倒,。

合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：

(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;

(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;

(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格;

(4)以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格;

(5)出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;

(6)最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格,。

二,、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

【提示】對(duì)于國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資,，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的,，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅)，但直接用于賽事并消耗完畢,、損毀等或無(wú)償捐贈(zèng)政府,、特定體育組織和公益組織并能提交北京冬奧組委證明文件的情形除外。(2020年新增)

(五)予以補(bǔ)稅的減免稅貨物

特定地區(qū),、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管,。特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：①船船,、飛機(jī)：8年;②機(jī)動(dòng)車輛：6年;③其他貨物：3年。監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算,。(2020年新增)

需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物,，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補(bǔ)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物進(jìn)口時(shí)間折舊估價(jià),，補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅,。予以補(bǔ)稅的減免稅貨物完稅價(jià)格計(jì)算公式：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)/(監(jiān)管年限×12)]

補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口時(shí)間按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過(guò)15日的,，按照1個(gè)月計(jì)算,，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算(以15天為限四舍五入),。

(六)不存在成交價(jià)格的進(jìn)口貨物

易貨貿(mào)易,、寄售、捐贈(zèng),、贈(zèng)送等不存在成交價(jià)格的進(jìn)口貨物,，海關(guān)與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：①相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;②類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;③倒扣價(jià)格估價(jià)方法;④計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法;⑤合理方法,。納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后,，可以提出申請(qǐng)，顛倒第③項(xiàng)和第④項(xiàng)的適用次序,。

(七)進(jìn)口軟件介質(zhì)

進(jìn)口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備用軟件的介質(zhì),，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)以介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格：①介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本與所載軟件的價(jià)值分列;②介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本與所載軟件的價(jià)值雖未分列,，但是納稅義務(wù)人能夠提供介質(zhì)本身的價(jià)值或者成本的證明文件,，或者能提供所載軟件價(jià)值的證明文件。

含有美術(shù),、攝影,、聲音、圖像,、影視,、游戲、電子出版物的介質(zhì)不適用上述規(guī)定,。

過(guò)于欣賞自我,，就發(fā)現(xiàn)不了別人的優(yōu)點(diǎn)；過(guò)于贊賞別人的優(yōu)點(diǎn),，就會(huì)看不見(jiàn)自我的長(zhǎng)處,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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