消費稅概述,、納稅人,、稅目與稅率(1)_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-01-28 09:45:47

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費稅概述,、納稅人、稅目與稅率(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅

【知識點】消費稅概述,、納稅人,、稅目與稅率(1)

消費稅概述、納稅人,、稅目與稅率(1)

第一節(jié) 消費稅概述

概念

消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn),、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅

特點

1.征稅項目具有選擇性（消費品,、消費行為）

2.征稅環(huán)節(jié)具有單一性（卷煙,、超豪華小汽車除外）

3.征收方法具有多樣性（從價,、從量,、復(fù)合）

4.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（增值稅+消費稅）

5.稅收負擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（間接稅）

消費稅與增值稅異同比較

		增值稅	消費稅
相同點		對貨物征稅，兩稅有交叉從價征稅時,，兩稅的計稅銷售額基本一致
不同點	與價格關(guān)系	價外稅	價內(nèi)稅
	征稅范圍	所有貨物勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)	15類應(yīng)稅消費品
	計稅方法	從價計稅	從價,、從量、復(fù)合計稅
	征稅環(huán)節(jié)	各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征稅	除特例外,，單一環(huán)節(jié)征稅

第二節(jié) 納稅人

納稅人包括(2方面)：

1.在我國境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

2.國務(wù)院確定的“銷售規(guī)定應(yīng)稅消費品”的其他單位和個人,。

【解釋】委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人為委托方,，其消費稅由受托方于委托方提貨時代收代繳(受托方為個人除外)。

消費稅包括五個納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn),、委托加工,、進口、零售,、批發(fā),。

第三節(jié) 稅目與稅率

一、稅目：15項

類別	稅目
不健康	煙,、酒
奢侈品	高檔化妝品,、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表,、高爾夫球及球具,、游艇
不環(huán)保	鞭炮焰火、成品油,、小汽車,、摩托車,、木制一次性筷子、實木地板,、電池,、涂料

(一)煙

包括卷煙、雪茄煙,、煙絲,，不包括煙葉。

卷煙分為甲類卷煙(調(diào)撥價≥70元/標準條)和乙類卷煙(調(diào)撥價<70元/標準條),。<不含增值稅>

(二)酒

1.包括白酒,、黃酒、啤酒,、其他酒(含葡萄酒,、藥酒等)。

2.不包括：調(diào)味料酒,、酒精,。

3.無醇啤酒、果啤比照啤酒征稅,。

4.飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒,，征消費稅,。

5.啤酒分類甲類啤酒(出廠價≥3000元/噸)和乙類啤酒(出廠價<3000元/噸)。<不含增值稅>

【提示】出廠價,，含包裝物及包裝物押金,，但包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

6.配制酒按白酒/其他酒征稅：對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含),，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅,。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅,。

(三)高檔化妝品