（1）價稅合并收取的金額

（2）價外費用

（3）商業(yè)企業(yè)零售價

（4）普通發(fā)票上注明的銷售額（適用考試）

（5）包裝物的押金（并入銷售額計稅時）

銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）

1.經(jīng)紀代理服務(wù)6%

（1）銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票

2.人力資源外包服務(wù)（經(jīng)紀代理）6%

銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社保,、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社保,、住房公積金,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票

3.簽證代理服務(wù)6%

以取得的全部價款和價外費用,，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費,、認證費后的余額為銷售額

4.代理進口貨物6%

納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票

5.航空運輸企業(yè)9%

銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

6.客運場站服務(wù)（物流輔助服務(wù)）6%

以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

7.航空運輸銷售代理企業(yè)6%

（1）提供境外航段機票代理服務(wù),，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額

（2）提供境內(nèi)機票代理服務(wù),，以取得的全部價款和價外費用,，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額

8.開展考試6%

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅

9.旅游服務(wù)6%

可以選擇以取得的全部價款和價外費用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票,、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的,，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證

【提示】不扣除為導(dǎo)游支付的費用

10.勞務(wù)派遣服務(wù)6%（商務(wù)輔助-人力資源）

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅（5%）,，以取得的全部價款和價外費用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額

一般納稅人

全額計稅

6%

可以開專票

差額計稅：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

5%

差額部分只能開普票

小規(guī)模納稅人

全額計稅

3%

可以開專票

差額計稅

5%

差額部分

只能開普票

11.建筑服務(wù)9%

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的（3%）,，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

12.銷售房地產(chǎn)9%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用,，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款（征地和拆遷補償費用,、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益）后的余額為銷售額

【提示1】在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除

【提示2】不是在支付土地價款時差額計稅，而是在銷售開發(fā)產(chǎn)品時才可以差額

13.金融商品轉(zhuǎn)讓6%

銷售額=賣出價-買入價（差額計稅）

（1）不得扣除買賣交易中的其他稅費

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時仍出現(xiàn)負差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度

（3）金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,，選擇后36個月內(nèi)不得變更

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票

融資性售后回租：以收取的全部價款和價外費用（不含本金）,，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額（扣本金及二息）

金融商品轉(zhuǎn)讓

買入價

融資租賃服務(wù)

兩息一稅：借款利息,、發(fā)行債券利息和車輛購置稅

融資性售后回租服務(wù)

兩息：借款利息,、發(fā)行債券利息

經(jīng)紀代理服務(wù)

向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

客運場站服務(wù)

支付給承運方運費

旅游服務(wù)

向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費,、交通費,、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

房開企業(yè)一般納稅人一般計稅方法

受讓土地時向政府部門支付的土地價款

勞務(wù)派遣

代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

差額計稅規(guī)則：

1.差額計稅情形下,，扣除的價款部分即使取得增值稅扣稅憑證，其進項一般也不可以抵扣

2.差額計稅情形下,，從銷售額中扣除的部分一般不得開具增值稅專用發(fā)票,，可開具普通發(fā)票