增值稅先征后退,、扣減增值稅規(guī)定,、起征點(diǎn)、減免稅其他規(guī)定_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-12 09:55:30

無論是否擁有天賦,，勤奮永遠(yuǎn)都是不可缺少的一部分,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅先征后退,、扣減增值稅規(guī)定,、起征點(diǎn)、減免稅其他規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅先征后退,、扣減增值稅規(guī)定,、起征點(diǎn)、減免稅其他規(guī)定

增值稅先征后退,、扣減增值稅規(guī)定,、起征點(diǎn)、減免稅其他規(guī)定

五,、增值稅先征后退(2020年新增)

1.對(duì)列舉的出版物在出版環(huán)節(jié),，增值稅先征后退100%，如機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,、中小學(xué)的學(xué)生課本,、專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊等;

2.其他各類圖書、期刊,、音像制品,、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%;

3.對(duì)列舉的印刷,、制作業(yè)務(wù),，增值稅先征后退100%：如對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

六,、扣減增值稅規(guī)定

(一)兩類創(chuàng)業(yè)人員

適用范圍

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（建檔立卡貧困人口,、登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）

優(yōu)惠政策

從事個(gè)體經(jīng)營的,，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額,，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅

企業(yè)安置其就業(yè)的，在3年內(nèi)按每實(shí)際招用人數(shù)每年6000元為限額,，依次扣減增值稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅

(二)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用

【解釋】稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡,、IC卡、讀卡器或金稅盤,、報(bào)稅盤,，但不包括稅控收款機(jī)、電腦、打印機(jī)等通用設(shè)備,。

納稅人購買或支付	抵稅規(guī)則
購買稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備	初次購買	可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
購買稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備	非初次購買	不能價(jià)稅合計(jì)抵減應(yīng)納稅額,，只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)	2011年12月1日以后繳納的	可憑技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
【提示】二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

七,、起征點(diǎn)

(一)個(gè)人銷售起征點(diǎn)

適用范圍	個(gè)體工商戶	一般納稅人	不適用
		小規(guī)模納稅人	適用
	其他個(gè)人	小規(guī)模納稅人
起征點(diǎn)規(guī)定	按期納稅的	月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）
	按次納稅的	銷售額300-500元（含本數(shù)）
起征點(diǎn)調(diào)整	起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定
稅務(wù)處理	對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的,，免征增值稅,；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅

(二)小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同)的,，免征增值稅,。

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的

其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人

以差額后的銷售額確定是否可以享受本上述規(guī)定的免征增值稅政策

3.其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的	可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策
4.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的	當(dāng)期無須預(yù)繳稅款,。上述規(guī)定實(shí)施前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還
5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款	在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還
6.自2019年1月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營期不足1個(gè)季度,，當(dāng)期銷售額未超過30萬元的	免征增值稅

八、減免稅其他規(guī)定(2020年調(diào)整)

1.納稅人兼營免稅,、減稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,，不得免稅,、減稅。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅,，按規(guī)定繳納增值稅,。納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅,。

其他個(gè)人代開增值稅發(fā)票時(shí),，放棄免稅權(quán)不受“36個(gè)月不得享受減免稅優(yōu)惠限制”，僅對(duì)當(dāng)次代開發(fā)票有效,，不影響以后申請免稅代開,。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率,。

4.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán),，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。納稅人自提交備案資料的次月起,，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

5.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,，當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人,，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán),。

所有成功都離不開汗水,，離不開勤奮。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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