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【內(nèi)容導(dǎo)航】

法定免稅項(xiàng)目、特定免稅項(xiàng)目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】法定免稅項(xiàng)目,、特定免稅項(xiàng)目

法定免稅項(xiàng)目、特定免稅項(xiàng)目

第五節(jié) 增值稅的減稅,、免稅(2020年調(diào)整)

一,、法定免稅項(xiàng)目

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2.農(nóng)產(chǎn)品,，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,。

3.包括：

(1)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅：

①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,，再經(jīng)烘干、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,。

②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(2)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng),，納稅人回收再銷售畜禽,，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅,。

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國(guó)政府,、國(guó)際組織(不包括外國(guó)企業(yè))無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品(動(dòng)產(chǎn)),。

【解釋】物品指其他個(gè)人自己使用過的物品。

二,、特定免稅項(xiàng)目

(一)銷售貨物

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅,。

2.自2014年5月1日起,，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,。

3.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅,。

4.銷售飼料免征增值稅。

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料,。

5.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅,。

對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。

6.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅,。

對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,。(不包括國(guó)家珍貴,、瀕危野生動(dòng)物的)

7.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

【提示】免稅的采暖費(fèi)收入,，單獨(dú)核算;進(jìn)項(xiàng)稅按比例分?jǐn)偂?/p>

8.對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅,。

(二)銷售服務(wù)

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

2.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)(加工修理修配也免),。

3.托兒所,、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

4.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),。

5.婚姻介紹服務(wù),。

6.殯葬服務(wù)。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

8.從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。

(1)境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅,。

【解釋】學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu),。

(2)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進(jìn)修班,、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。

(3)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦,、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理,、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù),、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)),、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù),、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入,。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。

10.紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

11.寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入,。

【1-11小燕口訣】殘托醫(yī)學(xué)館

12.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。

13.福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入,。

14.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌,、病蟲害防治,、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽,、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,。

自2020年1月1日起,，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷,、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)屬于家禽,、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,，免征增值稅,。(2020年新增)

15.隨軍家屬就業(yè)(3年內(nèi)免征增值稅)。

16.納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。

(三)銷售無形資產(chǎn)

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),。(四技)

(四)銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1.個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅,。

2.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅;

【提示】家庭財(cái)產(chǎn)分割,，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割,、無償贈(zèng)與直系親屬、繼承等,。

3.個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅。

4.個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售的稅收優(yōu)惠

5.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

(1)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn);

【提示1】納稅人采取轉(zhuǎn)包,、出租,、互換、轉(zhuǎn)讓,、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入,，免征增值稅。

【提示2】自2020年1月20日起,，納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),，免征增值稅。(2020年新增)

(2)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者;

(3)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓,、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán));

(4)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,。

(五)金融服務(wù)

1.下列利息收入免征增值稅

(1)國(guó)家助學(xué)貸款;

(2)國(guó)債、地方政府債;

(3)金融同業(yè)往來利息收入(含人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款);

(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款;

(5)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息;

【提示】自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,，免征增值稅,。(2020年新增)

2.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn),、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù),，免征增值稅,。

3.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅,。

自2019年2月2日起,，保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品,，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得保費(fèi)收入,，免征增值稅。(2020年新增)

4.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入,，免征增值稅,。

(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù);

(2)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;

(3)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額;

(4)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票,、債券;

(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(六)進(jìn)口貨物(2020年新增)

1.對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司,、中國(guó)出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書,、報(bào)刊等資料，在其銷售給上述院校和單位時(shí),，免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅,。

2.對(duì)中國(guó)教育圖書進(jìn)出口公司、北京中科進(jìn)出口公司,、中國(guó)國(guó)際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學(xué)校,、科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報(bào)刊資料免征增值稅,。

3.對(duì)中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位,、大專院校進(jìn)口的用于科研、教學(xué)的圖書,、文獻(xiàn),、報(bào)刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片,、膠卷,、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品)免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅,。

4.對(duì)中國(guó)圖書進(jìn)出口總公司銷售給國(guó)務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu)及各省、自治區(qū),、直轄市所屬科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研,、教學(xué)書刊免征增值稅。

5.自2018年5月1日起,，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;自2019年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見病藥品,，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

不要總是瞻前顧后，想做的事,，就大膽地做,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）