土地增值稅應納稅額的計算_2020年《稅法一》每日攻克一習題
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【例題1·單選題】2020年6月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通住宅一幢,，取得不含稅收入5000萬元,，轉讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計60萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權支付地價款和有關稅費2000萬元,，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元,，利息支出100萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%,。該公司應繳納土地增值稅( )萬元,。
A.0
B.140.25
C.223.75
D.327
【答案】D
【解析】(1)確定轉讓收入5000萬元
(2)確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：
①取得土地使用權所支付的金額為2000萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費用為100+(2000+1000)×5%=250(萬元)
④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元
⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：(2000+1000)×20%=600(萬元)
⑥轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為：2000+1000+250+60+600=3910(萬元)
(3)計算轉讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3910=1090(萬元)
(4)計算增值額與扣除項目金額的比率=1090÷3910×100%=27.88%,，適用稅率為30%
(5)應納土地增值稅=1090×30%=327(萬元)。
——以上稅務師考試相關考點內容選自小燕老師授課講義
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