消費(fèi)稅稅率_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-15 16:55:44

人生最艱難的時(shí)候就是離勝利最近的時(shí)候。小編為大家?guī)砹?a href="http://4455.net.cn/shuiwushi/" target="_blank" style="font-family: sans-serif;">稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過關(guān),！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅稅率

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅率

(一)稅率形式

稅率形式	計(jì)征方法	應(yīng)稅消費(fèi)品
比例稅率	從價(jià)計(jì)征	除“黃啤油、卷煙白酒”之外的其他消費(fèi)品
定額稅率	從量計(jì)征	啤酒,、黃酒,、成品油（口訣：定額黃啤油）
-	復(fù)合計(jì)征	卷煙,、白酒（口訣：卷煙蘸白酒）

(二)部分稅率表

稅目			稅率
煙	卷煙	甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)≥70元/標(biāo)準(zhǔn)條）	生產(chǎn)/委加/進(jìn)口環(huán)節(jié)：56%+150元/箱（0.6元/條,、0.003元/支）
		乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)＜70元/標(biāo)準(zhǔn)條）	生產(chǎn)/委加/進(jìn)口環(huán)節(jié)：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		批發(fā)環(huán)節(jié)	11%+250元/箱（1元/條,、0.005元/支）
	雪茄煙		36%
	煙絲		30%

【注意1】卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，每條=200支,，每箱=50000支,，做題時(shí)，如果題目給的是非標(biāo)準(zhǔn)箱,，先要換算成標(biāo)準(zhǔn)箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價(jià)格，從而確定稅率,。

【注意2】在做題時(shí)，卷煙的比例稅率對應(yīng)的價(jià)格一般以萬元為單位,，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位,，所以計(jì)算時(shí)，務(wù)必記得單位換算成一致,。

稅目			稅率
酒	白酒		20%+0.5元/500克
	黃酒		240元/噸
	啤酒	甲類啤酒（出廠價(jià)≥3000元/噸）	250元/噸
		乙類啤酒（出廠價(jià)＜3000元/噸）	220元/噸
	其他酒		10%

【注意1】白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%,，但定額稅率要會運(yùn)用500克、公斤,、噸等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算,。

計(jì)量單位	500克=1斤	1千克=1000克	1噸=1000千克
單位稅額	0.5元	1元	1000元

【注意2】啤酒單位稅額按出廠價(jià)劃分檔次,，為防止分解收入，少交消費(fèi)稅,，包裝物押金要并入出廠價(jià)中，作為判斷適用稅率的依據(jù),，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

進(jìn)口卷煙適用稅率的規(guī)定

1.確定稅率

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格A=[(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)]÷卷煙的條數(shù)(消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元,，比例稅率固定為36%)

【注意】此時(shí)，算出的A是每條的價(jià)格,，所以，公式算出總的組成計(jì)稅價(jià)格后,，記得換算成每條價(jià)格，同時(shí),，為確定適用稅率，此時(shí)算出的單位要以元表示,。

2.計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格B=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)

【提示】如果A≥70元，此公式中消費(fèi)稅比例稅率適用56%,，如果A<70元，則此公式中消費(fèi)稅比例稅率適用36%)

3.計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格B×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，成功不是憑夢想和期望,，而是憑努力和實(shí)踐,。為了2020年稅務(wù)師考試的勝利，大家要加油哇,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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