跨縣提供建筑服務(wù)增值稅征收管理_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2020-09-25 09:00:00

肯努力,，肯堅持,，就一定能成功。小編為大家?guī)砹?/span>稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點,，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān),！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

(一)適用范圍

1.適用于：單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)。

2.不適用于：其他個人跨縣(市區(qū))提供建筑服務(wù),。

【提示】建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,，即老項目，可以選擇簡易計稅方法,。

3.預(yù)繳及申報納稅地點

向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)——預(yù)繳稅款(差額預(yù)繳),，

向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)——申報納稅。

(二)預(yù)繳稅款

納稅人	計稅方法	跨縣（市,、區(qū)）建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳	機構(gòu)所在申報
一般納稅人	適用一般計稅方法	（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%	增值稅=全部含稅銷售額÷（1+9%）×9%-當(dāng)期進項稅-預(yù)繳稅款
一般納稅人	選擇簡易計稅方法	（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%	增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%-已繳納稅款
小規(guī)模納稅人	簡易計稅方法	（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%	增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%-已繳納稅款

【提示】差額為負數(shù)的,，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

(三)扣除憑證

1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票,，可在2016年6月30日前作為預(yù)繳稅款的扣除憑證,。

2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市,、區(qū)),、項目名稱的增值稅發(fā)票,。

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

(四)其他規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票,。

2.納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

3.納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，按照上述規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按征管法相關(guān)規(guī)定進行處理,。

【總結(jié)】跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

計稅方法	預(yù)繳（建筑服務(wù)發(fā)生地）		申報（機構(gòu)所在地）
計稅方法	全額/差額	預(yù)征率	全額/差額	稅率/征收率
一般計稅方法	差額	2%	全額	9%
簡易計稅方法	差額	3%	差額	3%
【提示】預(yù)繳增值稅時用稅率9%或征收率3%換算為不含稅金額