小規(guī)模納稅人簡易計稅方法_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁新穎2020-09-14 09:36:44

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

方向?qū)α?，就不怕路遠(yuǎn),。堅持不僅是一種品質(zhì),，也是一種信念,！下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)考點，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過關(guān),！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

（一）應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

【提示1】征收率一共有兩檔,，3%和5%,，通常情形下是3%。

①自2020年3月1日至5月31日,，對湖北省以外其他省,、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。

②銷售不動產(chǎn),、開展不動產(chǎn)租賃,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護服務(wù)選擇簡易計稅的,，征收率為5%。

③個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,，按照3%的征收率減按2%征收增值稅,。

【提示2】納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

（二）小規(guī)模納稅人購進稅控收款機

取得發(fā)票類型	抵免金額
增值稅專用發(fā)票	專票上注明的增值稅額
普通發(fā)票	計算抵免：可抵免的稅額=價款÷（1+13%）×13%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免

【對比】稅控收款機和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

購進情況		適用	抵稅規(guī)則
購進稅控收款機	不區(qū)分初次非初次購買	小規(guī)模納稅人	抵免應(yīng)納稅額： ①取得專票：專票上注明的稅額 ②取得普票：價款÷（1+13%）×13%
		一般納稅人	取得專票：專票上注明的稅額抵免應(yīng)納稅額
購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備	初次購買	增值稅納稅人	可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（價稅合計額）,，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
	非初次購買		不能價稅合計抵減應(yīng)納稅額，只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額

（三）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，只能開具普通發(fā)票,，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

【總結(jié)】小規(guī)模納稅人簡易計稅的運用

小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)的		適用的征收率
自己使用過的	固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）	減按2%
	物品	3%
自己未使用過的	固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）
	舊貨	減按2%
取得或自建的	不動產(chǎn)	5%
出租	不動產(chǎn)
	個人出租住房	減按1.5%
其他“營改增”服務(wù)一般情況下		3%
【提示1】其他個人銷售自己使用過的物品【提示2】個人銷售自建自用的住房		免稅