小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎2020-09-14 09:36:44

方向?qū)α?，就不怕路遠(yuǎn)。堅(jiān)持不僅是一種品質(zhì)，也是一種信念！下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

【提示1】征收率一共有兩檔,，3%和5%，通常情形下是3%,。

①自2020年3月1日至5月31日,，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

②銷售不動(dòng)產(chǎn),、開展不動(dòng)產(chǎn)租賃,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)派遣服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,，征收率為5%。

③個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,，按照3%的征收率減按2%征收增值稅,。

【提示2】納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

（二）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)

取得發(fā)票類型	抵免金額
增值稅專用發(fā)票	專票上注明的增值稅額
普通發(fā)票	計(jì)算抵免：可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+13%）×13%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免

【對(duì)比】稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

購(gòu)進(jìn)情況		適用	抵稅規(guī)則
購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)	不區(qū)分初次非初次購(gòu)買	小規(guī)模納稅人	抵免應(yīng)納稅額： ①取得專票：專票上注明的稅額 ②取得普票：價(jià)款÷（1+13%）×13%
		一般納稅人	取得專票：專票上注明的稅額抵免應(yīng)納稅額
購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備	初次購(gòu)買	增值稅納稅人	可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
	非初次購(gòu)買		不能價(jià)稅合計(jì)抵減應(yīng)納稅額,，只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，只能開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

【總結(jié)】小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的運(yùn)用

小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)的		適用的征收率
自己使用過的	固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）	減按2%
	物品	3%
自己未使用過的	固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）
	舊貨	減按2%
取得或自建的	不動(dòng)產(chǎn)	5%
出租	不動(dòng)產(chǎn)
	個(gè)人出租住房	減按1.5%
其他“營(yíng)改增”服務(wù)一般情況下		3%
【提示1】其他個(gè)人銷售自己使用過的物品【提示2】個(gè)人銷售自建自用的住房		免稅