免稅項目_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-08-12 10:40:00

備考稅務(wù)師的考生在學(xué)習(xí)稅法一的時候，常常被增值稅部分難倒,。有些地方你需要重點掌握,，有些地方留下一定的印象就行，東奧為你整理知識點，一起了解吧,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

法定免稅項目

特定免稅項目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】免稅項目

法定免稅項目

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人,。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品,。

3.包括：

(1)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子,，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅：

①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干,、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,，再經(jīng)烘干,、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,。

(2)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，免征增值稅,。

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備;

(五)外國政府,、國際組織(不包括外國企業(yè))無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品(動產(chǎn))。

【解釋】物品指其他個人自己使用過的物品,。

特定免稅項目

(一)銷售貨物

1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅,。

2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,。

3.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。

4.銷售飼料免征增值稅,。

【提示】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料,。

5.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,。

6.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā),、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,。(不包括國家珍貴、瀕危野生動物的)

7.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅,。

【提示】免稅的采暖費收入,，單獨核算;進(jìn)項稅按比例分?jǐn)偂?/p>

8.對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

(二)銷售服務(wù)

下列項目免征增值稅：

1.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

2.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)(加工修理修配也免),。

3.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。

4.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),。

5.婚姻介紹服務(wù),。

6.殯葬服務(wù)。

7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

8.從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),。

(1)境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅,。

【解釋】學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

(2)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等,、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),，舉辦進(jìn)修班,、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,。

(3)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦,、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理,、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù),、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)),、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿,、氧吧)業(yè)務(wù)活動取得的收入,。

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10.紀(jì)念館,、博物館,、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館,、展覽館、書畫院,、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

11.寺院、宮觀,、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動的門票收入。

【1-11小燕口訣】殘托醫(yī)學(xué)館

12.社會團(tuán)體收取的會費,。

13.福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入。

14.農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌,、病蟲害防治,、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽,、牲畜、水生動物的配種和疾病防治,。

自2020年1月1日起,，動物診療機(jī)構(gòu)提供的動物疾病預(yù)防、診斷,、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)屬于家禽,、牲畜、水生動物的配種和疾病防治,，免征增值稅,。(2020年新增)

15.隨軍家屬就業(yè)(3年內(nèi)免征增值稅)。

16.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù),。