備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，小奧為大家準(zhǔn)備了城市維護(hù)建設(shè)稅的概述,、特點(diǎn),、立法原則及基本規(guī)定的內(nèi)容，請(qǐng)大家瀏覽下面的內(nèi)容,，和小奧一起學(xué)習(xí)新的知識(shí)點(diǎn),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章-附加稅與煙葉稅

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

考點(diǎn)一：概述、特點(diǎn),、立法原則

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營,，繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：

1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)；

2.屬于一種附加稅,；

3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率,；

4.征收范圍較廣。

考點(diǎn)二：城建稅基本規(guī)定

(一)征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅,、消費(fèi)稅的其他地區(qū),。

(二)納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅,、消費(fèi)稅中任何一種稅的單位和個(gè)人,。

【提示1】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營的增值稅,，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅,，由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定,。

【提示2】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。

(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率,，共分三檔：

【提示】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定：

(四)計(jì)稅依據(jù)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,。

(五)減免稅

主要有：

1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅,、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。

2.由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅,，同時(shí)退還已納的城建稅；但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入附加稅,、費(fèi)計(jì)征范圍,。

3.對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外),，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.對(duì)下崗失業(yè)人員,、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)的,，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,。

5.為支持國家重大水利工程建設(shè),，對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.自2004年1月1日起,，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè),、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的,，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

7.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行,、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司,、金融租賃公司,、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

8.對(duì)增值稅,、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)行先征后返,、先征后退、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外,，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還,。

【歸納】城建稅與增值稅,、消費(fèi)稅的退免稅關(guān)系：

【口訣】進(jìn)口不征，出口不退,，留抵退稅不要交,，同征同免不同退，出口免抵要交稅

(六)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（實(shí)繳增值稅稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅稅額）×適用稅率,。

(七)征收管理——同“兩稅”

1.納稅人直接繳納“二稅”的：

在繳納“二稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。

【提示】由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)征收的,，因此在一般情況下,，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“二稅”之后,，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款,。

2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)：

代征、代扣,、代繳增值稅,、消費(fèi)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征,、代扣,、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。沒有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的,，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅,。

3.銀行的納稅地點(diǎn)：

各銀行繳納的增值稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納,。即縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入,，由各級(jí)銀行分別在所在地納稅?？h和設(shè)區(qū)的市,，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計(jì)算納稅,。

4.對(duì)中國鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

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備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，今天的《稅法一》知識(shí)點(diǎn)就到這里了,，相信大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),，不斷獲得進(jìn)步，小奧預(yù)祝大家在考試中收獲成功,，順利取得稅務(wù)師證書,！

(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

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