備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額應(yīng)該怎樣計算呢,？小奧為大家準備了相關(guān)內(nèi)容如下,，請大家隨小奧一同學(xué)習(xí)這部分的知識點,，共同進步吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

考點一：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的——不納稅

考點二：用于其他方面——于移送使用時納稅

【總結(jié)】

考點三：組成計稅價格

(一)有同類消費品銷售價格的——按售價(加權(quán)平均售價)

(二)沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價

1.從價定率征收消費稅：

組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

2.復(fù)合計征消費稅——自產(chǎn)自用白酒,、卷煙

應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=組成計稅價格×適用比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

組價公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤+從量消費稅)÷(1-比例稅率)

3.從量征收消費稅

考點四：外購已稅消費品已納消費稅的扣除規(guī)定

為了避免重復(fù)征稅,，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，將外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的,，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予扣除,。

2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量部分扣稅

【提示】增值稅是購進扣稅法

(1)外購從價征收的應(yīng)稅消費品：

當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率

(2)外購從量征收的應(yīng)稅消費品：當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅額

當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量=(期初庫存+當(dāng)期購進-期末庫存)

【提示1】當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣,。

【提示2】從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，符合抵扣條件的，準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款,。

【提示3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾),、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款,。

(三)抵扣稅款征收管理

自2018年3月1日起施行：

①外購,、進口、委托加工收回的汽油,、柴油,、石腦油、燃料油,、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的,，應(yīng)憑通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書，以及稅收繳款書,，按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款,，其他憑證不得作為消費稅扣除憑證。

②外購石腦油,、燃料油用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油,、燃料油的數(shù)量,，按規(guī)定計算退還消費稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計算退還消費稅的憑證,。

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(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

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