自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額_2020年《稅法一》預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2020-02-11 10:05:05

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額應(yīng)該怎樣計算呢？小奧為大家準備了相關(guān)內(nèi)容如下,，請大家隨小奧一同學習這部分的知識點,，共同進步吧！

【內(nèi)容導航】

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

考點一：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的——不納稅

考點二：用于其他方面——于移送使用時納稅

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

不納稅

用于其它方面

應(yīng)于移送使用時納稅

①連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：交消費稅②在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu)：消費稅視同銷售③饋贈、贊助,、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面：消費稅

【總結(jié)】

消費稅繳納問題		其他稅種繳納問題
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品	用途	其他稅種繳納問題
應(yīng)稅消費品（煙絲）（×）	應(yīng)稅消費品（卷煙）（√）	生產(chǎn)領(lǐng)用時不繳納增值稅,；銷售時繳納增值稅
應(yīng)稅消費品（高檔香水精）（√）	非應(yīng)稅消費品（普通護膚護膚品）（×）	生產(chǎn)領(lǐng)用時不繳納增值稅,；銷售時繳納增值稅
應(yīng)稅消費品（涂料）（√）	內(nèi)部處置：在建工程（×）	不繳納增值稅；不繳納企業(yè)所得稅
應(yīng)稅消費品（涂料）（√）	外部移送：贈送,、樣品,、投資、分配,、福利等（×）	繳納增值稅和企業(yè)所得稅

考點三：組成計稅價格

(一)有同類消費品銷售價格的——按售價(加權(quán)平均售價)

(二)沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價

征稅方式	消費稅	增值稅	成本利潤率
從量定額（啤酒,、黃酒、成品油）	按銷售數(shù)量征消費稅	成本+利潤+消費稅稅額	10%
從價定率	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）		按消費稅中應(yīng)稅消費品的成本利潤率
復合計稅（卷煙,、白酒）	（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）		按消費稅中應(yīng)稅消費品的成本利潤率

1.從價定率征收消費稅：

組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

2.復合計征消費稅——自產(chǎn)自用白酒,、卷煙

應(yīng)納消費稅=從價稅+從量稅=組成計稅價格×適用比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

組價公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤+從量消費稅)÷(1-比例稅率)

3.從量征收消費稅

考點四：外購已稅消費品已納消費稅的扣除規(guī)定

為了避免重復征稅，現(xiàn)行消費稅規(guī)定,，將外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的,，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。

2.扣稅方法——按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量部分扣稅

【提示】增值稅是購進扣稅法

(1)外購從價征收的應(yīng)稅消費品：

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率

(2)外購從量征收的應(yīng)稅消費品：當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅額

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量=(期初庫存+當期購進-期末庫存)

【提示1】當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅不足抵扣的部分,，可以在下期繼續(xù)抵扣,。

【提示2】從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的,，準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款,。

【提示3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石首飾,，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款,。

(三)抵扣稅款征收管理

自2018年3月1日起施行：

①外購、進口,、委托加工收回的汽油,、柴油、石腦油,、燃料油,、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認的成品油專用發(fā)票,、海關(guān)進口消費稅專用繳款書,，以及稅收繳款書，按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款,，其他憑證不得作為消費稅扣除憑證,。

②外購石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,，應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)票所載明的石腦油,、燃料油的數(shù)量,，按規(guī)定計算退還消費稅,，其他發(fā)票或憑證不得作為計算退還消費稅的憑證。