其實(shí)做很多事情是需要方法和技巧的,，學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試知識(shí)時(shí)也是需要?jiǎng)幽X筋想辦法如何能夠在短時(shí)將內(nèi)取得高分?jǐn)?shù),，比如在學(xué)習(xí)之前了解每一章節(jié)的重點(diǎn)知識(shí)，這樣就知道著重復(fù)習(xí)哪些,，小奧找來了《稅法一》第三章的計(jì)稅依據(jù),，快來看看吧。

【重要考點(diǎn)詳解】計(jì)稅依據(jù)

考點(diǎn)一：實(shí)行從量定額的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)鍵：確定銷售數(shù)量,，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,。

考點(diǎn)二：實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

關(guān)鍵：確定銷售額。

（一）應(yīng)稅銷售行為的確定

納稅人的銷售行為分為銷售和視同銷售兩類,。

1.有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為,，包括消費(fèi)品直接出售，用消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等,。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面（第六節(jié)）,。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（第七節(jié)）,。

（二）銷售額的確定

1.一般規(guī)定

銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，不包括向購買方收取的增值稅稅額,。

【注意】一般情形下，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的,。

銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+稅率或征收率）

但不包括下列項(xiàng)目：

①同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的,；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

②同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù),；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。（經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù),、全上繳）

2.包裝物的規(guī)定

【注意1】啤酒的包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅，但是它影響啤酒適用稅率的判斷,。

【注意2】消費(fèi)稅從量計(jì)征時(shí),，無論包裝物逾期與否，均不計(jì)征消費(fèi)稅!啤酒,、黃酒,、成品油，均是如此,。

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒,，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額,。

考點(diǎn)三：計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

（一）卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

1.基本規(guī)定

2.計(jì)稅價(jià)格核定管理

（1）對于未按照規(guī)定報(bào)送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙,，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請。

（2）對于因卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)的銷售價(jià)格信息錯(cuò)誤,，造成納稅人對稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的,，納稅人可自計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行之日起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格的申請。

（3）對于納稅人套用其他牌號,、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格,，造成少繳消費(fèi)稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定,，調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時(shí),，應(yīng)按照采集的該牌號、規(guī)格卷煙市場零售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率確定計(jì)稅價(jià)格,，追繳納稅人少繳消費(fèi)稅稅款,。

（二）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法

1.核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。

3.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒,，核定比例統(tǒng)一確定為60%。

4.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上,、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格,。

（三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（防止稅款流失）

（四）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（綜合題考點(diǎn)）

【注意】同時(shí)繳納的增值稅按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格,。

（五）當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分,，可以在下期繼續(xù)抵扣。

（六）計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限（2019年調(diào)整）

時(shí)間是不等人的,，所以小伙伴們一定要抓緊時(shí)間好好備考稅務(wù)師考試,，爭取報(bào)幾門就能通過幾門，做逢考必過的學(xué)霸,，小奧相信小伙伴們是最棒的,。

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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