距離2019年的稅務師考試越來越近,，小奧今天也為同學們整理了一道《稅法一》的綜合分析題，讓我們一起來做一下吧,！

【綜合分析題】

甲百貨商場為增值稅一般納稅人,，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價格為52000元,，由于對方購買量大,，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額,。

(2)采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條,，新項鏈含稅銷售價格5763元,，舊項鏈含稅作價1356元，從消費者處收取新舊含稅差價款4407元;采取“以舊換新”方式銷售冰箱,，新冰箱含稅銷售價格3616元,，舊冰箱含稅作價1243元，從消費者處收取新舊含稅差價款2373元,。

(3)銷售自己使用過的2009年購入的設備,，開具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元,，支付不含稅運輸費2000元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票,，取得含稅收入86520元(該商場未放棄減稅),，支付不含稅運輸費2200元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(4)銷售自己使用過的包裝箱,，取得含稅收入9040元，支付不含稅運輸費500元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(5)銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元,，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票,。

(6)銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運輸費1200元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運輸費800元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(7)銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運輸費1300元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(8)以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子,，睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套,，襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙，本月共計銷售睡衣10套,。

(9)外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運輸費1300元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(10)外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元,，增值稅3900元，支付不含稅運輸費1400元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(11)外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元,，增值稅5200元,，支付不含稅運輸費1500元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。

(12)因管理不善導致上月購進的一箱淀粉霉爛變質(zhì),，該箱淀粉的賬面成本為5000元;因管理不善導致上月購進的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元,。

(13)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房,，價稅合計收取租金80000元，選擇簡易計稅方法,。

(已知：上月購進的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進項稅額;上期留抵稅額20000元,，本月取得的合法票據(jù)均在本月抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1,、下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務應繳納的增值稅，正確的有(　　),。

A.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為507元

B.采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為663元

C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為416元

D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為273元

2,、甲商場當月相關(guān)業(yè)務涉及的運費，準予憑票抵扣的進項稅額為(　　)元,。

A.432

B.630

C.657

D.900

3、甲商場業(yè)務(12)應轉(zhuǎn)出的進項稅額為(　　)元,。

A.2010

B.1690

C.1370

D.1170

4,、甲商場準予抵扣的進項稅額為(　　)元。

A.4262

B.5430

C.24379

D.24262

5,、甲商場當月的增值稅銷項稅額為(　　)元,。

A.56483.31

B.55638.31

C.55794.31

D.55740.1

6、甲商場當月應繳納的增值稅為(　　)元,。

A.31478.1

B.33158.1

C.36967.62

D.42065.83

【答案及解析】

1,、正確答案：A,C

答案解析：

選項AB：采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅=4407÷(1+13%)×13%=507(元);選項CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3616÷(1+13%)×13%=416(元)。

2、正確答案：A

答案解析：

業(yè)務(3)：用于簡易計稅方法的項目,，不得抵扣與其相關(guān)的進項稅額;

業(yè)務(6)和(7)：用于免征增值稅項目的運輸服務,，不得抵扣進項稅額;

業(yè)務(9)和(10)：用于集體福利的運輸服務，不得抵扣進項稅額;

支付的運費,，準予憑票抵扣的進項稅額=(2000+500+800+1500)×9%=432(元),。

3、正確答案：C

答案解析：

應轉(zhuǎn)出的進項稅額=5000×13%+8000×9%=1370(元),。

4,、正確答案：D

答案解析：

甲商場準予抵扣的進項稅額=5200+432-1370+20000=24262(元)。

5,、正確答案：D

答案解析：

甲商場當月的增值稅銷項稅額=52000×90%×13%+507+416+(47460+9040)÷(1+13%)×13%+(234000+50000)×13%+87×10×13%+5200=55740.1(元),。

6、正確答案：C

答案解析：

甲商場當月應納的增值稅=55740.1-24262+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=36967.62(元),。

人生沒有如果,，只有后果和結(jié)果。讓我們一起努力,，把握當下,，爭取順利通過2019年的稅務師考試，并逐步去實現(xiàn)自己的人生目標吧,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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