2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月25日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-10-26 12:51:12

增值稅是稅務(wù)師《稅法一》考試的重中之重,，小奧在考試前為同學(xué)們整理了一道有關(guān)增值稅的計(jì)算題，讓我們一起來(lái)做一下吧,！

【計(jì)算題】

某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬(wàn)元,，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬(wàn)元/臺(tái),，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬(wàn)元/臺(tái),，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬(wàn)元/臺(tái)。

(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批,，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬(wàn)元,，合同約定電腦于6月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月,，每月不含稅租金15萬(wàn)元,，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。

(3)購(gòu)入一批貨物,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元,，增值稅稅額19.5萬(wàn)元;委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元,。

(4)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜,，該批服裝(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)賬面價(jià)值為24萬(wàn)元,，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1、該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.64.09

B.65

C.92.70

D.66.69

2,、該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元,。

A.23.4

B.19.5

C.3.9

D.1.95

3、該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元,。

A.18.19

B.21.16

C.17.74

D.16.99

4,、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.70.21

B.62.89

C.50.45

D.50.71

【答案及解析】

1,、正確答案：B

答案解析：

該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×13%+100×1.13/(1+13%)×13%=65(萬(wàn)元),。

2、正確答案：C

答案解析：

納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×2×13%=3.9(萬(wàn)元),。

3,、正確答案：A

答案解析 :

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×13%+4×9%=2.96(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(萬(wàn)元),。

4,、正確答案：D

答案解析：

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=65+3.9-18.19=50.71(萬(wàn)元)。

三更燈火五更雞,，正是男兒讀書時(shí),。希望各位同學(xué)能夠把握住最后的備考時(shí)間，全力以赴,，爭(zhēng)取順利通過(guò)2019年的稅務(wù)師考試,！

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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