進口應(yīng)稅消費品的稅收政策及管理_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-10-16 10:15:34

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，沒有注定成功的人，也沒有注定失敗的人，成功與失敗取決于你是否足夠努力,，東奧小編為大家?guī)砹恕抖惙ㄒ弧分杏嘘P(guān)進口應(yīng)稅消費品的稅收政策及管理的高頻考點,，趕快來看吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進口應(yīng)稅消費品的稅收政策及管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】進口應(yīng)稅消費品的稅收政策及管理

進口應(yīng)稅消費品的稅收政策及管理

一,、進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定

(一)基本要素

納稅人	進口或代理進口應(yīng)稅消費品的單位和個人
課稅對象	進口應(yīng)稅消費品總值
稅率	同國內(nèi)
征收管理	報關(guān)時海關(guān)代征,，自海關(guān)填發(fā)繳款書之日15日內(nèi)

(二)進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算

從價定率

應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅稅率

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

從量定額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費品的數(shù)量*消費稅單位稅額

復(fù)合計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的數(shù)量*消費稅單位稅額+組成計稅價格*消費稅稅率

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量*消費稅定額稅率）/（1-比例稅率）

從價計征時三個消費稅組價公式
自產(chǎn)自用	（成本+利潤）/（1-消費稅比例稅率）
委托加工	（材料成本+加工費）/（1-消費稅比例稅率）
進口	（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅比例稅率）

(三)稅收優(yōu)惠政策

【注意】與第八章“關(guān)稅”法定減免基本相同,。

1.暫時進境的貨物

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進境的下列貨物,，在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,，并應(yīng)當(dāng)自進境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境,。經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運出境的期限：

(1)在展覽會,、交易會,、會議及類似活動中展示或者使用的貨物,。

(2)文化、體育交流活動中使用的表演,、比賽用品,。

(3)進行新聞報道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品,。

(4)開展科研、教學(xué),、醫(yī)療活動使用的儀器,、設(shè)備及用品,。

(5)在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛。

(6)貨樣,。

(7)供安裝,、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器,、工具,。

(8)盛裝貨物的容器。

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

上述所列暫準(zhǔn)進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。其他暫準(zhǔn)進境貨物,，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例分別計算征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

2.無代價抵償物。

3.稅額在50元以下的一票貨物,。

進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進口環(huán)節(jié)消費稅,。

4.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

5.外國政府,、國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

6.在海關(guān)放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

7.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

8.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進口貨物減征或者免征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的,，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行,。

二、跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策

自2016年4月8日起,，跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,、消費稅。(進口三稅)

(一)納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人,。

2.代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè),、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

(二)完稅價格：實際交易價格(包括貨物零售價格,、運費和保險費),。

(三)稅率(2019年調(diào)整)

1.限值以內(nèi)：單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元,。

(1)進口關(guān)稅：0%(限值以內(nèi)進口),。

(2)進口增值稅、消費稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收,。

2.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口,，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,、消費稅,，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的,，應(yīng)按一般貿(mào)易管理,。

(四)跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅,，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額,。

(五)跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進行認(rèn)證。未進行認(rèn)證的,，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致,。

距離2019年稅務(wù)師考試僅剩不到一個月的時間，希望大家珍惜現(xiàn)有的時間,，努力學(xué)習(xí),，積累知識，預(yù)祝大家在稅務(wù)師考試中順利通關(guān),，實現(xiàn)自己的目標(biāo),。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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