備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，沒(méi)有注定成功的人,，也沒(méi)有注定失敗的人，成功與失敗取決于你是否足夠努力，東奧小編為大家?guī)?lái)了《稅法一》中有關(guān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理的高頻考點(diǎn),，趕快來(lái)看吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

一、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

(一)基本要素

(二)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

(三)稅收優(yōu)惠政策

【注意】與第八章“關(guān)稅”法定減免基本相同,。

1.暫時(shí)進(jìn)境的貨物

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng),，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境的期限：

(1)在展覽會(huì),、交易會(huì)、會(huì)議及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物,。

(2)文化,、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品,。

(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品,。

(4)開(kāi)展科研,、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器,、設(shè)備及用品。

(5)在上述所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛,。

(6)貨樣,。

(7)供安裝、調(diào)試,、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器,、工具。

(8)盛裝貨物的容器,。

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物,。

上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物,，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例分別計(jì)算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

2.無(wú)代價(jià)抵償物,。

3.稅額在50元以下的一票貨物。

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

4.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

6.在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

7.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

8.有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行,。

二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

自2016年4月8日起,，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅。(進(jìn)口三稅)

(一)納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人：購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人,。

2.代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè),。

(二)完稅價(jià)格：實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格,、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)),。

(三)稅率(2019年調(diào)整)

1.限值以?xún)?nèi)：?jiǎn)未谓灰紫拗禐槿嗣駧?000元,，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。

(1)進(jìn)口關(guān)稅：0%(限值以?xún)?nèi)進(jìn)口),。

(2)進(jìn)口增值稅,、消費(fèi)稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收,。

2.完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,，且訂單下僅一件商品時(shí),，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,，交易額計(jì)入年度交易總額,，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理,。

(四)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額,。

(五)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證,。未進(jìn)行認(rèn)證的,，購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)身份信息應(yīng)與付款人一致。

距離2019年稅務(wù)師考試僅剩不到一個(gè)月的時(shí)間,，希望大家珍惜現(xiàn)有的時(shí)間,，努力學(xué)習(xí)，積累知識(shí),，預(yù)祝大家在稅務(wù)師考試中順利通關(guān),，實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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