備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，面對(duì)艱難困苦,，懦弱者被磨去棱角,，勇敢者將意志和品質(zhì)磨礪得更加堅(jiān)強(qiáng)。今天的《稅法一》高頻考點(diǎn)就在下面,，請(qǐng)大家隨東奧小編一起學(xué)習(xí)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)

一、實(shí)行從量定額的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

關(guān)鍵：確定銷(xiāo)售數(shù)量,，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,。

二、實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

關(guān)鍵：確定銷(xiāo)售額,。

(一)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的確定

納稅人的銷(xiāo)售行為分為銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售兩類(lèi),。

1.有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為，包括消費(fèi)品直接出售,，用消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等,。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面(第六節(jié))。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(第七節(jié)),。

(二)銷(xiāo)售額的確定

1.一般規(guī)定

銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

【注意】一般情形下,，計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額與計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額是一致的。

銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+稅率或征收率)

但不包括下列項(xiàng)目：

①同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的,。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的,。

②同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),。收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。(經(jīng)批準(zhǔn),、有票據(jù)、全上繳)

2.包裝物的規(guī)定

【注意1】啤酒的包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅,，但是它影響啤酒適用稅率的判斷,。

【注意2】消費(fèi)稅從量計(jì)征時(shí)，無(wú)論包裝物逾期與否,，均不計(jì)征消費(fèi)稅!啤酒,、黃酒、成品油,，均是如此,。

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅,。

4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的啤酒,，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷(xiāo)售公司對(duì)外的銷(xiāo)售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn),，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額,。

三、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

1.基本規(guī)定

2.計(jì)稅價(jià)格核定管理

(1)對(duì)于未按照規(guī)定報(bào)送信息資料的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙,，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)。

(2)對(duì)于因卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售價(jià)格信息錯(cuò)誤,，造成納稅人對(duì)稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的,，納稅人可自計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行之日起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)。

(3)對(duì)于納稅人套用其他牌號(hào),、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格,，造成少繳消費(fèi)稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定,，調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時(shí),，應(yīng)按照采集的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率確定計(jì)稅價(jià)格,，追繳納稅人少繳消費(fèi)稅稅款,。

(二)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法

1.核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

3.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒,，核定比例統(tǒng)一確定為60%,。

4.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上,、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。(防止稅款流失)

(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣,。

(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限(2019年調(diào)整)

天下之事常成于困約,，而敗于奢靡,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，對(duì)于學(xué)習(xí)而言,，成功往往來(lái)源于一個(gè)人付出的勤奮和努力和他經(jīng)受的艱苦磨煉,，沉迷于安逸的生活而不思進(jìn)取只會(huì)為他帶來(lái)失敗。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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