備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，東奧小編為大家?guī)砹擞嘘P(guān)出口貨物或者勞務(wù),、服務(wù)的增值稅政策的知識(shí)點(diǎn),，趕快查閱下文，學(xué)習(xí)今天的《稅法一》高頻考點(diǎn)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

出口貨物或者勞務(wù),、服務(wù)的增值稅政策

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物或者勞務(wù)、服務(wù)的增值稅政策

出口貨物或者勞務(wù),、服務(wù)的增值稅政策

出口貨物勞務(wù)退(免)稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅,。

三個(gè)基本政策：

(一)出口免稅并退稅(又免又退)

(二)出口免稅不退稅(只免不退)

(三)出口不免稅也不退稅(不免不退)

出口貨物勞務(wù)服務(wù)退(免)稅的方式

【解釋】來料加工和進(jìn)料加工

來料加工——境外委托方提供原料,、輔料等材料,，按要求加工并收取加工費(fèi)，進(jìn)口料件及加工的成品,，所有權(quán)屬于境外委托方,，來料加工的材料免稅，出口免稅,，所以不涉及出口退稅問題,。

進(jìn)料加工——自己“進(jìn)口”材料，自己加工,，然后復(fù)出口,，進(jìn)口料件及加工的成品所有權(quán)屬我方經(jīng)營單位。這種貿(mào)易類型的進(jìn)口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口,，由于是免稅進(jìn)口,，產(chǎn)成品復(fù)出口，所以免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅,。(免稅來,，免稅走→未征稅→免稅材料不退稅)

一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)

(一)出口企業(yè)出口貨物

出口貨物,，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物,，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

1.對(duì)外援助,、對(duì)外承包,、境外投資的出口貨物。

2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物,。

3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物,。

4.銷售給用于國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。

5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物,。

6.銷售用于國際運(yùn)輸工具上的貨物,。

7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配,。

(四)一般納稅人提供零稅率的應(yīng)稅服務(wù)

【解釋】出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用零稅率不同于免稅,。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅。而零稅率是指整體稅負(fù)為零,，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款,，這就是所謂“出口退稅”。

1.2016年5月1日起,，跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率,。

2.零稅率的應(yīng)稅服務(wù)：參照教材P99(如境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù),、完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)等),。

3.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指,，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且登記為增值稅一般納稅人,，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人,。

4.起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),，屬于國際運(yùn)輸服務(wù),。

起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

5.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊區(qū)域,，不屬于國際運(yùn)輸,。

二、增值稅退（免）稅辦法——免抵退稅或免退稅

(一)免抵退稅辦法

1.免抵退稅的含義：

“免”——免征增值稅,。

“抵”——相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退,、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)。

“退”——未抵減完的部分予以退還,。

2.“免抵退稅”適用范圍

(1)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),。

(2)列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

(3)適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù),。

(4)外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā),、設(shè)計(jì)服務(wù)出口業(yè)務(wù)。

3.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

【注意】視同自產(chǎn)與視同出口是不同的概念,。

(1)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格,。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí),。

④上一年度銷售額5億元以上,。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

記憶提示：125A

(2)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合上述(1)規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策：9項(xiàng),，教材P187,。

(二)免退稅辦法

1.免退稅的含義：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還,。

2.免退稅的范圍：

(1)外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù),。

(2)外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口,。

三、增值稅出口退稅率

1.除另有規(guī)定外,，出口貨物,、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù),，退稅率為其適用稅率,。

2.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān),、核算并申報(bào)退(免)稅,，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的,，從低適用退稅率,。

【注意1】2018年5月1日至2019年3月31日，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,，出口退稅率調(diào)整至16%,。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整至10%,。

自2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),，出口退稅率調(diào)整為13%,。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整為9%,。(2019年新增)

【注意2】我國現(xiàn)行貨物出口退稅率絕大多數(shù)與適用稅率一致。應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為適用的增值稅稅率,。

四,、增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

(一)基本原則

(二)具體規(guī)定

1.生產(chǎn)企業(yè)(3種情形)

①出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)：出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB),。

②進(jìn)料加工復(fù)出口貨物：出口貨物離岸價(jià)-出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額,。

③國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物：出口貨物的離岸價(jià)-出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額。

2.外貿(mào)企業(yè)(2種情形)

①出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)：購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格,。

②出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額,。

3.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備

退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

【注意】已使用過的設(shè)備是指能取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的設(shè)備。

4.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物

增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格,。

5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)(2種情形)

①實(shí)行“免抵退”稅辦法：鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的,，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入,。航空運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入或者應(yīng)稅服務(wù)收入,。

②實(shí)行“免退稅”辦法：購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上的金額,。

五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)增值稅“免抵退稅”的計(jì)算

方法：“四步退稅法”“六步退稅法”

免——出口貨物免征出口環(huán)節(jié)增值稅,。

剔——由于退稅率低于征稅率而計(jì)算的不得免征和抵扣的稅額,。

抵——出口貨物所耗用的原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅,，抵頂當(dāng)期應(yīng)納稅額,。

退——應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅,。

結(jié)論1：結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)可知,，不得免征和抵扣的稅額，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷售成本,，影響企業(yè)所得稅。

結(jié)論2：該部分的賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

1.生產(chǎn)企業(yè)的四步退稅法——當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

【概念解釋】出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn),，出口發(fā)票不能如實(shí)反應(yīng)離岸價(jià)的,，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定,。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔”稅額)-上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額,。(正常交稅)

小于0：進(jìn)入下一步。(涉及退稅)

【提示】只有當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0,，才可能涉及退稅,。

應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)-外銷進(jìn)項(xiàng)=內(nèi)銷應(yīng)納稅額-外銷進(jìn)項(xiàng)

【思考】為什么內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額和出口貨物的應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)不分別計(jì)算，即先計(jì)算內(nèi)銷貨物當(dāng)期應(yīng)納稅額,，再計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額,？

【答案】在實(shí)際業(yè)務(wù)中，原材料往往既用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物,，也用于生產(chǎn)出口貨物,，難以準(zhǔn)確區(qū)分內(nèi)銷及外銷貨物對(duì)應(yīng)所耗用的原材料，所以只能內(nèi)外銷混合計(jì)算應(yīng)納稅額,。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額(指標(biāo))

免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

第4步：比較,，確定應(yīng)退稅額(退稅)

即：

第2步絕對(duì)值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(退稅指標(biāo))比較，誰小按誰退,。

①若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免,、抵稅額=當(dāng)期免、抵,、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí),，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免,、抵稅額=0。

總結(jié)四步退稅法

2.生產(chǎn)企業(yè)的六步退稅法——當(dāng)期有購進(jìn)免稅原材料

【解釋1】當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格：包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格,，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格需要計(jì)算求得。

【解釋2】進(jìn)料加工——由于是免稅進(jìn)口,，產(chǎn)成品復(fù)出口,，所以免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。

總原則：購進(jìn)的免稅原材料未交進(jìn)項(xiàng)稅額——不應(yīng)該退稅——計(jì)算抵減額!

第1步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

第2步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

簡化計(jì)算公式：

剔除的稅額=(外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(征稅率-退稅率)

其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格,，確定方法：實(shí)耗法

當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

第3步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔”稅額)-上期留抵稅額

第4步：計(jì)算免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

第5步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額(退稅指標(biāo))

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率-免抵退稅額抵減額

簡化計(jì)算公式：

當(dāng)期免抵退稅額=(外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×退稅率

第6步：比較,，確定應(yīng)退稅額(退稅)

即：

第3步絕對(duì)值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第5步(退稅指標(biāo))比較，誰小按誰退,。

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(3≤5)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免,、抵稅額=當(dāng)期免、抵,、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(3>5)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí),，“3-5”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免、抵稅額=0,。

總結(jié)六步退稅法(6小步,，4大步)

(二)增值稅“免退稅”的計(jì)算——外貿(mào)企業(yè)

1.外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)直接采購貨物出口：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額/海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率

(三)退稅率低于適用稅率的,，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本,。

六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)服務(wù)或無形資產(chǎn)

出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物,，列舉15項(xiàng),，如：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。

(2)避孕藥品和用具,，古舊圖書,。

(3)軟件產(chǎn)品。

(4)含黃金,、鉑金成分的貨物,，鉆石及其飾品。

(5)國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙,。

(6)已使用過的設(shè)備,。

【注意】具體指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，但其他單證齊全的已使用過的設(shè)備,。(無退稅憑證)

(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,。

(10)油畫,、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物,。

(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物,。

(12)來料加工復(fù)出口貨物,。

(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物,。

(15)以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物,。

【總結(jié)】出口免稅政策適用于三種情況：

1.出口貨物勞務(wù)服務(wù)在以往環(huán)節(jié)未納過稅款而無須退稅的情況。

2.以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準(zhǔn)確計(jì)算負(fù)擔(dān)過多少進(jìn)項(xiàng)稅的情況,。

3.國家不鼓勵(lì)出口的情況,。

七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.一般納稅人出口貨物

銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+征收率)×征收率

八,、出口貨物勞務(wù)增值稅的其他規(guī)定

九,、境外旅客購物離境退稅

(一)境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞。

(二)境外旅客申請(qǐng)退稅,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件

1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣,。

2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)。

3.離境日距退稅物品購買日不超過90天,。

4.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

(三)退稅物品的退稅率(2019年調(diào)整)

適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,，退稅率為11%,。適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%,。

2019年6月30日前,，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率,。按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時(shí)間,，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),。

(四)應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式

應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票含增值稅金額×退稅率

(五)退稅方式：現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬

退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式,。退稅額超過10000元的,，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。

十,、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策

(一)賦予區(qū)內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人資格

(二)試點(diǎn)企業(yè)稅收政策：

1.暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅,、增值稅和消費(fèi)稅

2.保稅政策

3.申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅

4.銷售未經(jīng)加工的保稅貨物：向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售未經(jīng)加工的保稅貨物,，繼續(xù)適用保稅政策。

5.出口退(免)稅政策

(三)區(qū)外銷售給試點(diǎn)企業(yè)貨物的稅收政策

區(qū)外銷售給試點(diǎn)企業(yè)的加工貿(mào)易貨物,，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行,。銷售給試點(diǎn)企業(yè)的其他貨物(包括水、蒸汽,、電力,、燃?xì)?不再適用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅,、消費(fèi)稅,。

總結(jié)：

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，可能你無法做到你想要做到的一切,，但是你可以盡最大的努力去爭取,，努力做好你可以做到的一切，爭取實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo),。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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