備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，今天小編為大家準備了《稅法一》第一章稅法基本原理中稅法的運行相關(guān)知識點,，趕快來和東奧小編一起學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識點吧,！

【重要考點詳解】稅法的運行

一,、稅收立法

(一)概念及要點

(二)稅收立法權(quán)及程序

1.稅收法律——全國人大及其常委會制定(最高權(quán)力機關(guān))

(1)創(chuàng)制程序(4項)：提出→審議→表決通過→公布(國家主席簽署主席令公布)

(2)舉例：

屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,、《中華人民共和國個人所得稅法》。

屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國稅收征收管理法》,、《中華人民共和國車船稅法》,、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》、《關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等,。

2.稅收行政法規(guī)——國務(wù)院(國家最高行政機關(guān))

【注意】目前我國稅收立法主要形式。

(1)創(chuàng)制程序(4項)：

立項→起草→審查→決定和公布(總理簽署國務(wù)院令公布實施)

(2)稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案

(3)舉例：

如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等,。

(4)效力：

稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律,，而高于稅務(wù)規(guī)章,。

3.稅收地方法規(guī)——地方人大及其常委會制定。

4.稅務(wù)規(guī)章——僅指稅務(wù)部門規(guī)章,，國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。

(1)制定程序：立項→起草→審查→決定和公布

【注意】第四項“決定和公布”：審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報局長簽署后予以公布,，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標準文本,。

(2)稅務(wù)規(guī)章與法律,、行政法規(guī)的關(guān)系

①稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定,、命令的事項,。

不立異、不重復(fù)——不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定,、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容,。

②稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項必須是稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務(wù)規(guī)章無效,。

(3)稅務(wù)規(guī)章的施行時間和解釋

①稅務(wù)規(guī)章的施行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,。特殊情況下也可自公布之日起實施。

②稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋,。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力,。

(4)稅務(wù)規(guī)章的適用(結(jié)合稅法的適用原則)：

一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī),。

二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定,，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定,，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的,，適用新的規(guī)定。

三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往,，但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外,。

(5)稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制

①稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時,，由國務(wù)院提出意見,，國務(wù)院認為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用;認為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的,，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決,。

②稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的,，由國務(wù)院裁決,。

(6)稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督

①監(jiān)督方式：備案審查、提請審查,、國務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章(如：超越權(quán)限,、違反上位法規(guī)定,、違背法定程序、對同一事項的規(guī)定不一致),。

②人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以“參照”適用,，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用,。

5.稅收規(guī)范性文件的制定管理

(1)稅收規(guī)范性文件的概念

稅收規(guī)范性文件,，是指縣以上(含)稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人,、扣繳義務(wù)人,、其他稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù),，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件,。

(2)稅收規(guī)范性文件的特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范。

②適用主體的非特定性,。

③不具有可訴性,。

④具有向后發(fā)生效力的特征。

(3)稅收規(guī)范性文件權(quán)限范圍

①稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征,、停征,、減免退補稅事項、行政許可,、行政審批,、行政處罰、行政強制,、行政事業(yè)性收費,。(由法律、行政法規(guī)設(shè)定)

②縣以下稅務(wù)機關(guān)以及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),、派出機構(gòu),、直屬機構(gòu)、臨時性機構(gòu),，不得以自己名義獨立制定稅收規(guī)范性文件,。

(4)稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則

①名稱——可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復(fù)”等,。

②要素——制定目的和依據(jù),、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù),、具體規(guī)范,、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

③表述方式——可以采用條文式或者段落式表述,。

④授權(quán)——上級稅務(wù)機關(guān)可以授權(quán)下級稅務(wù)機關(guān)制定具體的實施辦法,。

⑤解釋權(quán)限——制定機關(guān)負責(zé)解釋，不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān),。

⑥執(zhí)行時間——自發(fā)布之日起30日后施行,，不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行,。

(5)制定程序

起草審核發(fā)布

稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布;未以公告形式發(fā)布的,，不得作為稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

(6)備案審查

省以下稅務(wù)機關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案,。

省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄,。

(7)文件清理

制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對稅收規(guī)范性文件進行清理，形成文件清理長效機制,，清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法,。

二、稅收執(zhí)法

狹義的稅收執(zhí)法專指國家稅收機關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件,，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實施稅法的活動,。

三,、稅收司法

(一)稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關(guān),、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān),，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動,。

【注意】核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件,。

2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則,。

(二)稅收行政司法

稅收行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項(熟悉)

【注意】對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服——復(fù)議前置

1.征稅行為包括：征收稅款(查賬,、查定、查驗,、定期定額),、加收滯納金、代扣代繳代收代繳,、委托征收,、審批減免稅和出口退稅行為等。

2.排除抽象稅收行政行為,。

3.僅限于合法性審查,。

(三)稅收刑事司法

1.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)。

2.責(zé)任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實現(xiàn)方式,。包括對征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制,。

3.4個參與機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān),、檢察院和法院,。

4.4個階段：案件移送、立案偵査,、案件審查(提起公訴),、司法裁判。

(四)稅收民事司法

1.稅收優(yōu)先權(quán)

(1)當(dāng)國家征稅權(quán)力與其他債權(quán)同時存在時,，稅款的征收原則上應(yīng)優(yōu)先于其他債權(quán),。

(2)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),，法律另有規(guī)定的除外,。

(3)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán),、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

(4)納稅人欠繳稅款,，同時又被行政機關(guān)處以罰款,、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款,、沒收違法所得,。

2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

稅收代位權(quán)是指，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),，給國家稅收造成損害時,，稅務(wù)機關(guān)可以向人民法院請求以自己的名義代位行使納稅人的債權(quán)的權(quán)利。

稅收撤銷權(quán)是指,，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán),、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,，對國家稅收造成損害,，稅務(wù)機關(guān)請求人民法院撤銷納稅人該行為的權(quán)利。

稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán),、撤銷權(quán)的,，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

認真?zhèn)淇?019年稅務(wù)師考試的考生朋友們,，時間匆匆如流水,，在現(xiàn)階段，唯有珍惜時間才能積累更多的知識,，預(yù)祝大家順利取得稅務(wù)師證書,！

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）