稅務(wù)師《稅法一》第一章稅法基本原理-稅收實(shí)體法與稅收程序法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-28 14:58:49

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，學(xué)習(xí)是一個(gè)漫長的過程,，不能急于一時(shí),，也不能三分鐘熱度，擁有持之以恒的耐力才能積累豐富的稅務(wù)師知識(shí),，下面是有關(guān)稅收實(shí)體法與稅收程序法的重點(diǎn)考點(diǎn)，趕快來看,！

【重要考點(diǎn)詳解】稅收實(shí)體法與稅收程序法

稅收實(shí)體法——重點(diǎn)是實(shí)體法要素

含義	規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利,、義務(wù)的法律規(guī)范總稱，是稅法的核心部分
特點(diǎn)	稅種與實(shí)體法一一對應(yīng)（一稅一法）,、稅收要素的固定性
六要素	納稅義務(wù)人,、課稅對象、稅率,、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人,，也稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人,。

【相關(guān)概念】

(1)納稅人與負(fù)稅人

負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致(直接稅),，有時(shí)不一致(間接稅),。

(2)納稅人與代扣,、代收、代征代繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人	有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè),、單位或個(gè)人
代收代繳義務(wù)人	有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位
代征代繳義務(wù)人	受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人
納稅單位	申報(bào)稅款的單位,，是納稅人的有效集合

【注意】代扣代繳義務(wù)人與代收代繳義務(wù)人的區(qū)別：

代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入，可從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款,。

代收代繳義務(wù)人不直接持有納稅人的收入,，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。

課稅對象

1.含義

稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是征稅的依據(jù),，解決對什么征稅。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志,，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的,。

3.與課稅對象相關(guān)的概念

(1)計(jì)稅依據(jù)(稅基)：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

課稅對象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系	計(jì)稅依據(jù)	舉例
一致	價(jià)值形態(tài)	所得稅
不一致	實(shí)物形態(tài)	房產(chǎn)稅,、車船稅
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定,，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)

(2)稅源：稅款的最終來源,，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿,，其大小表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。

課稅對象與稅源關(guān)系	課稅對象來源	舉例
一致	國民收入分配中形成的各種收入	所得稅
不一致	其他方面	房產(chǎn)稅

(3)稅目

含義	稅目是課稅對象的具體化,，反映具體的征稅范圍,，解決課稅對象的歸類
作用	明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表,，如：消費(fèi)稅,、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費(fèi)稅中“糧食白酒”）和概括稅目（如：資源稅中“其他非金屬礦原礦”）

以上內(nèi)容就是稅收實(shí)體法與稅收程序法的相關(guān)考點(diǎn)，2019年稅務(wù)師考試的備考時(shí)間只剩不足兩個(gè)月了,，希望小伙伴們都能堅(jiān)持住,，迎接勝利的曙光，收獲勝利的喜悅,。

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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