稅率_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-07-23 11:03:18

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，成功不能依賴運(yùn)氣,，而是用努力贏來的，越努力越幸運(yùn),，下面是稅率的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，讓我們一起努力吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅率

稅率

1.稅率是計(jì)算稅額的尺度,，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度,。

2.稅率的形式：比例稅率,、累進(jìn)稅率、定額稅率,、其他形式,。

稅率的基本形式	含義
比例稅率	比例稅率是指同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例,，都按同一比例征稅,。稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系
累進(jìn)稅率	累進(jìn)稅率是指同一課稅對(duì)象,，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率,，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí),，不同等級(jí)規(guī)定不同稅率
定額稅率	定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位（如數(shù)量,、重量,、面積、體積等）,，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,，適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種,，稅負(fù)會(huì)呈現(xiàn)累退性

我國稅種目前的稅率	具體體現(xiàn)
比例稅率	產(chǎn)品比例稅率——消費(fèi)稅的高檔化妝品等行業(yè)比例稅率——金融行業(yè)增值稅稅率地區(qū)差別比例稅率——城市維護(hù)建設(shè)稅有幅度的比例稅率——契稅
超額累進(jìn)稅率	個(gè)人所得稅（居民個(gè)人綜合所得）
超率累進(jìn)稅率	土地增值稅
定額稅率	地區(qū)差別定額稅率——城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅分類分項(xiàng)定額稅率——車船稅

超倍累進(jìn)稅率

計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率,，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;

計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí),，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率,。

三種稅率形式特點(diǎn)的比較：

稅率形式	特點(diǎn)
比例稅率	（1）稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng),；（2）課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕,；（3）計(jì)算簡便
超額累進(jìn)稅率	（1）計(jì)算方法比較復(fù)雜,，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多,，計(jì)算步驟也越多（2）累進(jìn)幅度比較緩和,，稅收負(fù)擔(dān)較為合理（3）邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度較差
定額稅率	（1）稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系,，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響,。（2）適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種,。（3）由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢是上升的,，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性

3.其他形式的稅率

其他形式稅率		含義	備注
（1）	名義稅率	稅法規(guī)定的稅率	實(shí)際稅率常常低于名義稅率
	實(shí)際稅率	實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額
（2）	邊際稅率	邊際稅率=△稅額÷△收入	在比例稅率條件下,，邊際稅率等于平均稅率,；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率
	平均稅率	平均稅率=∑稅額÷∑收入
（3）	零稅率	以零表示的稅率,，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),，但不需繳納稅款	零稅率是免稅的一種方式負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算
	負(fù)稅率	政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例