稅收實體法與稅收程序法_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-07-22 13:26:39

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，不要讓時間從指縫白白流逝，要有計劃性和針對性地備考稅務(wù)師,，下面是稅收實體法與稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容,，一起來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實體法與稅收程序法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收實體法與稅收程序法

稅收實體法與稅收程序法

稅收實體法——重點是實體法要素

含義	規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利,、義務(wù)的法律規(guī)范總稱,，是稅法的核心部分
特點	稅種與實體法一一對應(yīng)（一稅一法）、稅收要素的固定性
六要素	納稅義務(wù)人,、課稅對象,、稅率、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限

（一）納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人,，也稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,，一般分為法人和自然人。

【相關(guān)概念】

（1）納稅人與負稅人

負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中,，納稅人與負稅人有時一致(直接稅)，有時不一致(間接稅),。

（2）納稅人與代扣,、代收、代征代繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人	有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè),、單位或個人
代收代繳義務(wù)人	有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位
代征代繳義務(wù)人	受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人
納稅單位	申報稅款的單位,，是納稅人的有效集合

【注意】代扣代繳義務(wù)人與代收代繳義務(wù)人的區(qū)別：

代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入，可從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款;

代收代繳義務(wù)人不直接持有納稅人的收入,，只能在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納,。

（二）課稅對象

1.含義

稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù),，解決對什么征稅,。

2.重要作用

是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的,。

3.與課稅對象相關(guān)的概念

（1）計稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn),。

課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系	計稅依據(jù)	舉例
一致	價值形態(tài)	所得稅
不一致	實物形態(tài)	房產(chǎn)稅、車船稅
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定,，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定,，是課稅對象量的表現(xiàn)

（2）稅源：稅款的最終來源，稅收負擔(dān)的歸宿,，其大小表明納稅人負擔(dān)能力,。

（3）稅目

含義	稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍,，解決課稅對象的歸類
作用	明確征稅范圍,；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費稅,、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費稅中“糧食白酒”）和概括稅目（如：資源稅中“其他非金屬礦原礦”）

想要在稅務(wù)師考試中取得成功的小伙伴,，每天都要認真學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識，堅持下去,，相信大家會在稅務(wù)師考試中交出令自己滿意的答卷,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦