2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-29 10:27:11

距離稅務(wù)師考試還剩下73天的時(shí)間，考生們一定要珍惜好時(shí)間,，全心全意去備考,。今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來看一下,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

（1）增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）,、勞務(wù)、服務(wù),，發(fā)生上述情形的（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目除外），應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,；

無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①原稅法：能確定原進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按原來抵的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

②成本法：無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

③公式法：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或簡易計(jì)稅收入/全部收入,。

（2）增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率,。

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額,。

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（1）適用稅率

同銷售稅率（17%或13%/11%），不使用征收率,。

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

人生就像長跑,，在長跑過程中，跑的時(shí)間越長,，身體就會(huì)越難受,，只有堅(jiān)持不懈,，才能跑完這漫長的路到達(dá)終點(diǎn)。想要了解更多關(guān)于稅法一的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道,。

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