2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-08-28 11:07:29

距離稅務(wù)師考試還有74天，考生們是否已經(jīng)做好準(zhǔn)備，迎接即將到來(lái)的挑戰(zhàn)了呢,？今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看一下,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

基本原則：有銷(xiāo)項(xiàng)才可能抵進(jìn)項(xiàng),，無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)，不可能抵進(jìn)項(xiàng),，進(jìn)銷(xiāo)必須匹配,。

不得抵扣項(xiàng)目	解析
（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。	①個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 ②涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣,。
（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。	①非正常損失,，指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀,、拆除的情形,。 ②非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中,，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除,。 ③自然災(zāi)害和正常損耗的，進(jìn)項(xiàng)可抵扣,。
（3）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。
（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),。	納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng),。【提示】接受對(duì)象是個(gè)人，屬于最終消費(fèi),。