2018稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：扣除項目及金額（1）

來源：東奧會計在線責(zé)編：王雪wz2018-07-04 09:57:30

2018稅務(wù)師考試正在進行基礎(chǔ)階段的備考,，考生們要認真掌握基礎(chǔ)考點知識。小編今天精心準備了《稅法一》科目的知識點,，供大家參考和掌握,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

財政部規(guī)定的其他扣除項目(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第七章土地增值稅

【知識點】扣除項目及金額2

扣除項目及金額

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅(“營改增”前發(fā)生),、城建稅、印花稅,。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除,。

【糾結(jié)】P313，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的印花稅不能扣除,。其他納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的印花稅可以扣除。

【說明】根據(jù)2016年12月3日財政部發(fā)布的關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號),，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅,、城市維護建設(shè)稅,、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目,。上述規(guī)定自2016年12月3日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與該文件不一致的,，應(yīng)按該文件執(zhí)行,。2016年5月1日至該文件施行之間發(fā)生的交易由于該文件而影響資產(chǎn)、負債等金額的,，應(yīng)按該文件調(diào)整,。

因此，印花稅不再列入管理費用,，已經(jīng)不具備不允許單獨扣除印花稅的核算條件,。但是稅法規(guī)定滯后，一直未明確印花稅是否可以作為稅金及附加扣除,，也不具備可以單獨扣除印花稅的政策依據(jù),。因此出于規(guī)避風(fēng)險，考試按照教材把握,。

企業(yè)類型	轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除稅金	詳細說明
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	2016年5月1日前：	（1）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時,，計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額，營業(yè)稅稅率為5%
	（1）營業(yè)稅	（2）由于轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅（0.5‰）包含在管理費用中,，故不能在此單獨再扣除
	（2）城建稅,、教育費附加和地方教育附加
	2016年5月1日后：	（1）“營改增”后，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入,，因此轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金中不必重復(fù)扣除收入中已不包含的增值稅
	目前暫可扣城建稅,、教育費附加和地方教育附加	（2）“營改增”后,，根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號），印花稅在“稅金及附加”中核算,，不再體現(xiàn)在管理費用中,，但是否可以單獨扣除政策不明確
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	2016年5月1日后：	印花稅稅率為0.5‰（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
	（1）印花稅
	（2）城建稅、教育費附加和地方教育附加