2018稅務師《稅法一》高頻考點：扣除項目及金額
備考2018稅務師考試,，考生們要結合教材做題,，鞏固基礎考點知識,。東奧小編今天準備了《稅法一》科目的知識點，供大家參考和掌握,。
【內容導航】
扣除項目及金額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第七章 土地增值稅
【知識點】扣除項目及金額
扣除項目及金額
(一)取得土地使用權所支付的金額(適用新建房轉讓和存量房地產轉讓)
指納稅人為取得土地使用權支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用之和,。其中,，“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的,，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的,，為支付的地價款,。
(二)開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本——簡稱房地產開發(fā)成本(適用新建房轉讓)
包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費,、建筑安裝工程費,、基礎設施費、公共配套設施費,、開發(fā)間接費用,。
【相關鏈接】本項目范圍小于房地產企業(yè)所得稅“開發(fā)產品計稅成本支出”的內容。
(三)開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用——簡稱房地產開發(fā)費用(適用新建房轉讓)
房地產開發(fā)費用是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用,、管理費用,、財務費用。在計算土地增值稅時,，上述費用不采用據實扣除的辦法,，而采用以下兩種計算扣除方法：
(1)納稅人能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的
允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×5%以內
(2)納稅人不能按轉讓房地產項目分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的
允許扣除的房地產開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×10%以內
需要注意的是，財政部,、國家稅務總局還對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：
一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行,，超過上浮幅度的部分不允許扣除;
二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
【例題】企業(yè)開發(fā)房地產取得土地使用權所支付的金額1000萬元;房地產開發(fā)成本6000萬元;向金融機構借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明),，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為5%,。該企業(yè)允許扣除的房地產開發(fā)費用為(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。
【相關鏈接】土地增值稅可扣除的期間費用與會計核算的期間費用有明顯的差異，土地增值稅扣除的房地產開發(fā)費用僅僅是按照項目和規(guī)定依據計算出的費用,，不是當期實際發(fā)生的期間費用,。
基礎階段的學習較為關鍵，考生要在這一階段扎實掌握基礎知識,，更多稅法一知識點,，盡在東奧稅務師頻道。
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